Налог на вклады в 2023 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на вклады в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Депозиты для бизнеса – это банковские счета, которые оформляются по запросу предприятий. Неплохой способ инвестировать деньги, которые вы пока не можете потратить, или не знаете, как применить. Заработок на них будет небольшой, но так вы рискуете меньше, чем вкладываясь в акции, облигации, новый бизнес или валюту.
Юридическая техника разработчиков положений ст. 214.2 НК РФ оставляет желать лучшего, поскольку сама статья практически нечитаема, и ее смысл ускользает даже от дипломированных экономистов и юристов.
Возможно, именно этим объясняется поднявшийся вокруг нововведенной статьи ажиотаж. На самом деле ничего страшного в новом виде налога нет, и никто не собирается взимать налог с каждого банковского вклада на сумму свыше 1 миллиона рублей.
Для того чтобы объяснить положения ст. 214.2 НК РФ, потребуется переложить ее текст на язык, доступный для подавляющего большинства населения.
Итак, под практически нечитаемыми оборотами скрывается следующий смысл.
Начиная с 1.01.2021 года, банки будут передавать налоговым органам сведения о вкладах граждан. Налоговые органы, в свою очередь, будут осуществлять суммарный подсчет всех вкладов каждого конкретного гражданина.
Если совокупная сумма по всем вкладам составит более одного миллиона рублей, то на сумму дохода сверх лимита, получаемую гражданином в виде процентов по вкладам, будет начисляться налог.
О способе определения лимита дохода мы подробно поговорим ниже.
Исчисление налоговой базы
Во исполнение положений ст. 214.2 НК РФ банки будут обязаны не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, предоставлять налоговым органам сведения о процентах, начисленных физическим лицам в виде доходов по вкладам в течение всего отчетного периода.
Обязательность предоставления сведения не будет относиться к счетам эскроу и рублевым вкладам, процентная ставка по которым составляет до 1% годовых.
Получив необходимые сведения, налоговый орган должен будет выполнить следующие действия:
- вычислить общую сумму всех полученных гражданином доходов со всех вкладов;
- умножить 1 миллион рублей на ключевую ставку ЦБ. Посредством этой операции налоговый орган установит предельный лимит дохода, не облагаемого налогом;
- вычислить разницу между лимитом и реально полученным доходом. Если разницы нет, то платить налог физическому лицу не придется. Если есть разница, то она будет обложена налогом по 13-процентной ставке.
Приведем пример расчета.
Итак, у гражданина 2 банковских вклада по 1 миллиону рублей каждый.
- Устанавливаем лимит дохода. 1 000 000 × 0,0425 (действующая ставка ЦБ) = 42500 рублей необлагаемого налогом дохода.
- Вычисляем реальный доход, полученный гражданином по сведениям банка. К примеру, общий доход составил 80 000 рублей.
- Вычисляем налогооблагаемую базу путем установления разницы между реальным доходом и лимитом. 80 000 — 42500 = 37 500 рублей налоговая база.
- Вычисляем сумму налога. 37 500 × 13% = 4875 рублей.
Облегчить задачу расчета реальных, а не гипотетических цифр поможет представленный в рамках данной статьи калькулятор.
Как считается налог на вклады?
Для расчета применяется единая формула: 1 000 000 х 4,25% (ключевая ставка ЦБ, действовавшая на январь 2021 года). Подоходный налог на проценты по вкладам выплачивается в случае превышения полученного произведения — 42 500 рублей. Если доход по процентам выше этой суммы, то независимо от размера вклада с разницы уплачивается налог.
42 500 — несгораемый бонус, который вычитается от суммы дохода по процентам. Если доход за год составил 50 000 рублей, налогооблагаемая база составит 7 500 рублей, а сама сумма налога — 975 рублей.
При этом данная величина не является постоянной, так как привязывается к ключевой ставке ЦБ РФ, действовавшей на январь конкретного года. Если в 2022 году ставка повысится, к примеру, до 6%, то бонус составит уже 60 000 рублей.
Как рассчитывают налог
Минфин приводит следующий пример расчета НДФЛ на проценты по вкладам.
Предположим, у физлица в течение 2021 года было 3 рублевых вклада в трех банках:
| БАНК 1 | Годовой депозит – 500 000 руб.
Ставка по депозиту 4,5% годовых Проценты выплачиваются в конце срока действия депозита Депозит заканчивается 1 декабря 2021 года |
| БАНК 2 | Годовой депозит – 1 млн руб.
Ставка – 5% Проценты выплачиваются в конце срока действия депозита Депозит заканчивается 31.12.2021 |
| БАНК 3 | Годовой депозит – 500 000 руб.
Ставка по депозиту – 4% Проценты выплачиваются в конце срока действия депозита Депозит заканчивается 01.12.2022 |
В Банке 1 физлицо получило процентный доход 1 декабря 2021 года в размере 22,5 тысяч рублей.
В Банке 2 процентный доход 31 декабря 2021 года – 50 000 рублей.
В Банке 3 физлицо процентных доходов в 2021 году не получало, так как вклад заканчивается в 2022 году и проценты по нему будут выплачены в конце срока его действия.
Каков порядок налогообложения вкладов сейчас?
Сегодня порядок налогообложения процентов по вкладам в российских банках определяется статьей 214.2 НК РФ и он достаточно простой: если процентный доход по вкладу вне зависимости от суммы вклада, менее, чем рассчитанный по ставке рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5 процентных пунктов, то такой доход налогом не облагается.
Обратите внимание: в действующей редакции НК РФ используется термин «ставка рефинансирования»! В редакции, вступающей в силу с 1 января 2021 года, используется термин «ключевая ставка». С 1 января 2016 года самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается, она равна ключевой ставке.
Сегодня (9 апреля 2020) ставка рефинансирования 6,0% (действует с 10 февраля по 26 апреля, 26-го апреля может быть пересмотрена). Это значит, что если банк начисляет проценты на вклад по ставке менее 11% годовых, то налог с этих процентов не платится. Если же вдруг ставка процента будет, например, 12%, то расчет производится по формуле:
Сумма вклада* Фактическая ставка – Сумма Вклада * (Ставка ЦБ + 5 п.п.).
Ставка на лога на «лишние проценты» — 35%.
Пример:
При сумме вклада в 1 000 000 рублей и «барской» процентной ставке от банка в размере 12% расчет будет выглядеть следующим образом:
1 000 000 * 12% = 120 000 рублей – фактическая сумма процентного дохода;
1 000 000 * 11% = 110 000 рублей – расчетная сумма процентного дохода;
120 000 – 110 000 = 10 000 рублей – налогооблагаемая сумма (налоговая база);
10 000 * 35% = 3 500 рублей – сумма налога.
Банк, где открыт счет (размещен вклад) является налоговым агентом, он самостоятельно рассчитывает сумму дохода и размер налога, удерживает налог из суммы начисленных процентов и перечисляет его в бюджет, а также подает сведения в налоговые органы. Т.е. налогоплательщику в этом случае вообще ничего делать не надо, в том числе и отчитываться за этот доход — за него все сделает банк.
Разумеется, мы не обсуждаем вопрос: «Да где вы видели такие ставки?!» Конечно, сейчас не очень легко найти в банке такие шикарные процентные ставки. Как правило, они не сильно превышают ставку рефинансирования ЦБ, поэтому мы, россияне, воспринимаем проценты по счетам в банках как необлагаемые налогом вообще, хотя это и неправильно (особенно – когда речь идет о счетах в иностранных банках, об этом – чуть ниже).
А как со вкладами в иностранных банках?
И действующая редакция НК РФ, и вступающие в силу с 1 января 2021 года поправки относятся к счетам (вкладам) только в российских банках. И сейчас, и в ближайшем будущем по иностранным счетам порядок налогообложения есть и будет такой:
— «Тело вклада», в какой бы оно валюте не было, не является объектом налогообложения, соответственно, никакой «курсовой разницы» или чего-то подобного – не возникает.
— проценты, полученные по займу, облагаются по ставке 13% для российских налоговых резидентов вне зависимости от типа счета, суммы на счету и размера процентной ставки по вкладу (счету). И, естественно, не облагаются налогом на доходы в России, если вкладчик не является российским налоговым резидентом, даже если он – гражданин России.
Мы будем следить за дальнейшими обновлениями налогового законодательства и с удовольствием поделимся с вами новостями.
Что такое овернайт депозиты?
Под овернайт-депозитами понимаются краткосрочные депозиты для юридических лиц. Срок их действия обычно не больше половины суток. Денежные средства размещаются на банковском счету в конце рабочего дня, а утром вложенная сумма вместе с процентами поступает обратно на счет компании. Часто услугами таких фирм пользуются в течение праздников и нерабочих дней, также в краткие периоды, когда финансы не востребованы.
Ставка по краткосрочному вкладу формируется банковской организацией для каждого нового дня отдельно. Она устанавливается на основании не только экономической обстановки, которая царит на рынке в конкретный день, но и условий определенного вклада, в том числе размера. Возможно размещение денежных средств в рублях или в валюте. Ставки по этим вложениям ниже, чем по стандартным. Открыть их можно во многих российских банках.
Страхование депозитов для юридических лиц
Основная проблема депозитов для юридических лиц – государство их не страхует. Если у банка отзовут лицензию или он закроется по иным причинам, то деньги по вкладу не вернутся. В связи с этим рекомендовано выбирать банк в пределах первой десятки.
Также обращаем внимание, что если по каким-то причинам блокируются счета компании, то депозитный счет тоже блокируется.
Как рассчитывается налог
Налог на рублевые вклады рассчитывается по формуле:
S=P*t/100, где
- S — сумма налогового платежа;
- P — прибыль, облагаемая налогом;
- t — ставка налогового сбора (30% для нерезидентов, 35% для резидентов).
В свою очередь, величина прибыли, облагаемая налоговым сбором, рассчитывается как:
P=W*(N-K-5)/100/365*n, где
- W — сумма сбережений, размещенная на депозитном счете;
- N — годовая процентная ставка;
- К — ставка рефинансирования;
- n — время хранения депозита, в днях.
Рассмотрим конкретный пример. Исходные данные:
- сумма вклада — 500 000 руб.;
- договор оформлен 1 марта на 3 месяца (92 дня);
- годовая ставка по вкладу — 13,5%;
- ставка рефинансирования — 8,4%;
- 1 апреля ставка рефинансирования снижена до 7,9%;
- вклад оформил резидент РФ.
Подставляем в приведенную формулу конкретные цифры:
P=500000х(13,5-7,9-5)/365/100х61=489,22
Для справки: количество дней хранения сбережений на счете (61) с превышающим процентом по вкладу определена с даты снижения ставки рефинансирования (92 дня — 31 день).
Таким образом, налог придется платить с суммы 489 руб. 22 коп. Конкретная величина платежа равна 171 руб. 23 коп. (489,22*35/100).
По валютным вкладам величина налога рассчитывается по формуле:
S=W*(N-9)/100/365*n*t/100, где
- S — величина налога;
- W — сумма сбережений, размещенная на депозитном счете;
- N — ставка по вкладу;
- n — время хранения депозита, в днях;
- t — ставка налога (30% для нерезидентов, 35% для резидентов).
Приведем пример расчета на конкретном примере:
- сумма вклада — 5000 $;
- годовая ставка — 9,5%;
- срок хранения — 90 дней;
- вкладчик — резидент РФ.
Вкладчику необходимо будет уплатить 0,04 $ (3000*(9,5-9,0)/365/100*90*13/100).
Налог по депозитам с драгоценными металлами рассчитывается по формуле:
S=W*N/100/365*n*13/100, где
- S — величина налога;
- W — сумма сбережений, размещенная на депозитном счете;
- N — годовая процентная ставка по вкладу;
- n — время хранения, в днях.
Виды вкладов, подлежащие налогообложению
Для юридических лиц банки предлагают широкую линейку депозитов. К ним относят:
- Открытый депозит. Это вид вклада, где деньги зачисляются на счет с дальнейшим получением процентов. Разделяют несколько видов открытых депозитов:
- Депозит до востребования – нет ограничений по инестированию и сроку хранения, выдача осуществляется по первому требованию вкладчика;
- Срочный депозит – при открытии счета оговаривается и прописывается срок хранения денежных средств, не предусмотрено частичное или полное изъятие средств;
- Бессрочный депозит – не указывается определенный срок хранения средств.
- Закрытый вклад. Данный вид вклада представляет собой запечатанную емкость с пломбой, которая передается на хранение в банк.
- Сейфовый депозит. Банк предоставляет юридическому лицу сейф, где можно хранить драгоценности, деньги, металл и тому подобное.
Депозиты для юридических лиц в других банках
Открывать счета для вкладов могут и многие другие банки, однако следует учитывать возможные риски (отсутствие страхования для юридических лиц). Рекомендуется работать только с проверенными финансовыми организациями, желательно теми, где открыт расчетный счет. Лучше немного потерять на процентной ставке, чем лишиться всего вклада. Рассмотрим лучшие предложения еще трех российских банков, входящих в список ТОП-10.
Максимальная процентная ставка 6,45%, при условии размещения суммы не менее 35 миллионов рублей на полгода. В договоре прописано, что клиент не имеет права пополнять, частично снимать средства или досрочно расторгать договор. При этом автоматическая пролонгация также не предусмотрена.
Процентная ставка – 7,5%. Минимальная сумма – 10 миллионов рублей. Срок размещения – 3 месяца с автоматической пролонгацией. Проценты выплачиваются только в конце срока, но клиент имеет право частично снимать сумму на счету (до неснижаемого минимума, установленного договором), а также досрочно расторгать соглашение с банком. Правда, пополнять его он не может.
Если разместить 5 миллионов рублей на 6 месяцев, ставка по депозиту будет 6%. Вся сумма прибыли выплачивается по окончании срока, но пополнять вклад нельзя. Клиент имеет право на досрочное расторжение. Более того, в этом случае он теряет не все, а только часть процентов, согласно условиям договора.
Параметры налогообложения
Учитывая российское законодательство, налог на доходность от вкладов налагается в том случае, если ставка по процентам превосходит ставку рефинансирования ЦБ РФ, которую нужно еще увеличить на 10 пунктов, если вклад был открыт с 15.12.2014 по 31.12.2015, и на 5 пунктов, если вклад открыт с 2021 года.
На сегодняшний день ставка рефинансирования равна 8,25%. Если к этому прибавить еще 10%, получается 18,25%.
Получаем следующее: если ставка по депозиту больше полученного числа, то он подлежит налогообложению; если меньше, то платить не придется. Примечателен тот факт, что налог вычитается только лишь с разницы в процентах. К примеру, если ставка по вкладу 19,5 %, то уплачивается только за разницу 1,25%.
Сумма налога удерживается автоматически, поэтому никаких дополнительных документов заполнять не нужно.
Что изменится в 2021 году
С начала 2021 года налог будут начислять независимо от ставки вклада, который открыт, а исходя из величины получаемого дохода по всем депозитным счетам. Согласно законодательству установлен лимит в 1 млн рублей, с учетом ключевой ставки. Все что будет больше подлежит налогообложению.
Лимит высчитывают путем умножения 1 млн рублей на ключевую ставку Центробанка. Налоговая ставка тоже изменится. Для резидентов и нерезидентов с 2021 года она будет составлять одинаковую величину – 13%. Причем при вычислении дохода учитывают прибыль по всем депозитным счетам, в том числе проценты на остаток по всем дебетовым пластиковым картам, накопительным и сберегательным счетам. Но депозитные счета учитывают при расчете налога только при условии, что ставка по ним более 1% годовых. С денег, которые размещены на вкладе, налог не снимают, налогообложению подлежат только полученные процентные доходы.
Теперь посмотрим, какие бывают депозиты для ИП. Есть несколько видов:
- Срочный. Составляется договор. Согласно соглашению, компания делает депозит на конкретный срок. Допустим, на 3 месяца. Через квартал она забирает вложенную сумму + проценты от нее
- НАУ-счет. В отличие от первого варианта, клиенту разрешается использовать средства на счете для ежедневных бизнес операций. Процент начисляется на остаток. Это комбинация двух счетов, расчетного и депозитного
- Условный. В соглашении указываются условия, при наступлении которых предприятие имеет право забрать деньги. До их наступления средства остаются в финансовом учреждении. Условия обсуждаются индивидуально
- До востребования. Такие вклады для ИП характеризуются небольшими процентами. Плюсом является возможность снять деньги со счета в любой момент
- С возможностью получить займ. Компания вносит депозит, чтобы иметь возможности получать кредиты под определенный процент
- С прогрессирующей ставкой. Размер процентов по вкладу увеличивается
- С предварительной процентной выплатой процентов. Согласно договору, фирма, подписав его, сразу получает доход. Однако снять средства со счета удастся только после окончания депозитного срока