Налоги и взносы по контракту ГПХ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги и взносы по контракту ГПХ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.

Просим вас дать разъяснение по следующему вопросу: Физическое лицо оказывает услуги юридическому лицу на основании договора гражданско-правового характера (ГПХ).

Указанное физическое лицо имеет статус «афганца» и приравнен к участникам ВОВ.

Согласно, статьи 342 «Общие положения по налоговым вычетам», физическое лицо имеет право на применение стандартных налоговых вычетов.

Согласно, статьи 346 «Стандартные вычеты» включают 1МЗП в месяц, а также 75 МЗП (в 2019 году 882 МРП) за год в отношении лиц приравненных к участникам ВОВ. Согласно, статьи 343 «Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента» указанные вычеты применяются налоговым агентом на основании:

1. заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

2. копий подтверждающих документов.

Как оформить налоговый вычет на ребенка через работодателя?

Чтобы ежемесячно получать стандартный вычет по НДФЛ на ребенка, вам нужно в произвольной форме написать на имя работодателя заявление о предоставлении вычета. Ежегодно обновлять заявление не нужно. Новое заявление вы должны будете написать, только если у вас появится право на другой вычет. Например, родится еще один ребенок. К заявлению нужно будет приложить документы, подтверждающие право на вычет.

Работодатель должен предоставить налоговый вычет за каждый месяц налогового периода (календарного года), в течение которого между ним и вами действует трудовой договор. Однако в случае со стандартными вычетами на детей существует ограничение: вычет действует до месяца, в котором ваш доход с начала года, облагаемый по ставке 13%, превысит 350 000 рублей.

Договоры ГПХ: страховые взносы 2019

Начнем с налогов. Договор ГПХ – это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор, или ГПД. Если организация (или ИП) заключила ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, не являющимся предпринимателем, то с вознаграждения, выплачиваемого исполнителю по этому договору, она должна будет исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-04-06/24982 ).
Вознаграждения, выплаченные в рамках любых договоров ГПХ, не облагаются взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (пп.2 п.3 ст.422 НК РФ). И взносы «на травматизм» с договоров гражданско-правового характера по общему правилу не начисляются. Исключение составляет случай, когда начисление взносов на «несчастное» страхование прямо предусмотрено ГПД (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ).

Договор возмездного оказания услуг налогообложение 2021

Словосочетание «договор ГПХ» расшифровывается как договор гражданско-правового характера. Обычно он используется как альтернатива трудовому договору, если речь идет о привлечении физического лица для выполнения работ или оказания услуг без оформления его в штат организации.

В большинстве случаев под договором ГПХ понимается договор подряда (если физлицу поручается выполнение работы, имеющей вещественный результат), либо договор возмездного оказания услуг (если физлицу поручается совершение действий, не имеющих овеществленного результата).

Также возможно совмещение данных видов договоров в одном, если задание подразумевает, как осуществление деятельности, так и получение конкретного результата (п. 3 ст. 421 ГК РФ).

Бесплатно составить и распечатать договор подряда по готовому шаблону

ВАЖНО. Стороны договора ГПХ называются не «работодатель» и «работник», а «заказчик» и «подрядчик» — в договоре подряда, или «заказчик» и «исполнитель» — в договоре оказания услуг. Это нужно учитывать при оформлении договора и сопутствующей документации (заявок, актов и т.п.).

Также в гражданско-правовом договоре не должно быть упоминаний о должности, режиме работы, премировании к праздникам и прочих терминов, характеризующих трудовые отношения. В противном случае такой договор может быть переквалифицирован в трудовой. А это грозит организации штрафом до 100 000 руб. (ч. 4 ст. 5.

27 КоАП РФ) и налоговыми доначислениями.

Применяется ли вычеты на детей при ГПД

При исчислении НДФЛ на доходы, выплаченные по договору ГПХ, есть возможность применения стандартных налоговых вычетов. Для того, чтобы воспользоваться вычетом, физическое лицо должно подать заявление с просьбой применить вычеты на детей. Подтверждающими документами для вычетов будут свидетельства о рождении детей и/или справка с места учебы ребенка (если он достиг 18 лет, но продолжает очное обучение в образовательном учреждении). Стандартные налоговые вычеты на детей имеют следующие размеры:

• На первого и второго ребенка — по 1400 рублей в месяц на каждого;
• На третьего и последующих — по 3000 рублей на каждого.

Как отразить НДФЛ по ГПД в декларации 6-НДФЛ

В отчете 6-НДФЛ выплаты отражаются в первом разделе в полном объеме наряду с начисленной заработанной платой на предприятии. Во втором же разделе каждая выплата должна быть выделена отдельной строкой. Это происходит из-за того, что выплаты по ГПД имеют отличную от заработанной платы дату получения дохода и дату удержания налога. Выплаты по ГПД имеют дату получения дохода и дату удержания налога равную дню фактической выплаты денег физ.лицу, а дату перечисления налога — следующий рабочий день. Рассмотрим на примере.

Пример 2.

ООО «Астра» начислила вознаграждение по ГПД Иванову И.Т. 20 января 2023 года в размере 10000 рублей. 25 января 2023 года вознаграждение было выплачено Иванову И.Т. В размере 8700 рублей. В этот же день был удержан НДФЛ с выплаты в размере 1300 рублей. НДФЛ должен быть перечислен не позднее 26 января. В отчете 6-НДФЛ должна будет сделана следующая запись:

Дата получения дохода	Дата удержания налога	Срок уплаты налога	Сумма полученного дохода	Сумма уплаты по отчету
100	110	120	130	140
Итого			30000.00	3900
31.01.18	12.02.18	13.02.18	20000.00	2600
25.01.18	25.01.18	26.01.18	10000.00	1300

Для наглядности в примере мы указали зар.плату за январь, начисленную сотрудникам фирмы и выплаченную 12 февраля 2023 года.

Особенности режима труда

Исполнитель по договору ГПХ не обязан соблюдать правила трудового распорядка, если это не указано в условиях двустороннего соглашения. Он не штатный работник и не должен ежедневно присутствовать на рабочем месте с 8 до 17 часов. Его нельзя привлечь к сверхурочным работам или работе в выходные дни.

Всё что от него требуется — качественно выполнять свои обязанности по договору ГПХ. Как и в какие сроки он это будет делать, зависит от исполнителя. Тем не менее, если в договоре есть пункт о соблюдении определённого режима работы и трудовой дисциплины на рабочем месте, он это должен соблюдать.

В то же время исполнители по договорам ГПХ не имеют права на выплату отпускных и больничных листов, а также на иные льготы положенные штатным работникам.

Выгодно ли работодателю оформлять исполнителя по ГПХ

Заключение такого контракта выгодно для организации по следующим причинам:

• ГПХ договор подразумевает уплату меньшей суммыу налогов и взносов, особенно если исполнителем выступает ИП или самозанятый;
• расчёт производится один раз по факту выполнения работ и предоставления услуг (но могут быть предусмотрены авансы и поэтапная оплата);
• гарантии по ТК РФ на специалиста, который работает по данному контракту, не распространяются (нет больничных, отпускных, компенсаций при сокращении и т.д.).

В то же время законодательно ограничены возможности заключения гражданско-правового договора с целью уменьшения налогов. Например, нельзя оформить такой договор, если:

• должность, на которой работает исполнитель/подрядчик предусмотрена в штате;
• исполнитель/подрядчик обязан придерживаться внутреннего распорядка;
• профессиональная деятельность осуществляется на специально оборудованном месте (например, в медицинском учреждении).

Для работодателя гражданско-правовые отношения с работником более выгодны. Удобно заключать договор ГПХ, если:

Работа или услуга носит разовый характер	И нанимать постоянного работника нет необходимости
Нет возможности оборудовать рабочее место	Для работника и обеспечить его всеми необходимыми инструментами
Работу нужно выполнить строго в определенный срок	За несоблюдение сроков работник оплачивает пеню
Заказчик желает платить за конкретный результат	А не за объем потраченного времени
Работодатель не хочет оплачивать	Больничный и желает сократить расходы на различного вида
Наниматель не желает заниматься кадровым оформлением	Приказы, и т.д.

Конечно, существуют и минусы такого оформления. Например, не со всеми сотрудниками можно оформить договор ГПХ.

Применение пониженных и дополнительных тарифов взносов по ГПД

В ст. 427, 428 НК РФ четко регламентируются случаи, когда предприятие может применить пониженные тарифы страховых взносов или, наоборот, должно применить дополнительный тариф.

Ситуация с пониженным тарифом в отношении договоров ГПХ довольно проста: если предприятие пользуется правом на снижение страховых взносов для штатных работников, оно имеет право на применение таких же тарифов и по гражданско-правовым договорам.

Более сложный анализ предстоит перед принятием решения о начислении дополнительных взносов. Как известно, это касается работ, которые проводятся в опасных и вредных для здоровья условиях труда: законодатель перечисляет профессии, подлежащие обложению дополнительными взносами на пенсионное страхование в п. 1-18 ч. 1 ст. 30 закона «О страховых пенсиях» от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ.

Таким образом, если в соглашении ГПХ предметом являются работы, связанные с выполнением обязанностей по таким профессиям, или в нем прямо указано на то, что работы проводятся в опасных условиях и начисление дополнительных взносов необходимо. Такой же подход должен быть соблюден и в случае, когда местом проведения работ является территория предприятия, которой результатами специальной оценки труда был присвоен класс условий труда повышенной опасности.

Однако в ситуации, когда в договоре не указано место проведения работ или формулировка предмета договора расплывчата и прямо не указывает на использование оборудования повышенной опасности, предприятие может не начислять дополнительные взносы на страхование. Но, пользуясь такой возможностью, необходимо понимать, что в случае проверки организации нужно готовиться отстаивать свою позицию в судебных органах.

С 2023 года нужно уплачивать страховые взносы на случай болезни или материнства по договорам ГПХ

О чем речь.Договор гражданско-правового характера — ГПХ — заключают с исполнителями, которых бизнес может не устраивать в штат или услугами которых пользуется время от времени. Заключать такой договор можно с обычными людьми, самозанятыми или ИП.

Как было раньше.С вознаграждения исполнителя по ГПХ заказчик должен заплатить налог на доход физических лиц — НДФЛ, а также начислить и заплатить за свой счет страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Что изменилось.С 1 января 2023 года заказчикам придется начислять и уплачивать по договорам ГПХ еще и страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — ВНиМ — так же, как и на штатных сотрудников.

Изменение вызвано последними поправками в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Страхование на случай ВНиМ пока администрирует Фонд социального страхования — ФСС. Из него деньги идут на оплату нетрудоспособности из-за болезни, бытовой травмы или по беременности, родам и уходу за ребенком до 1,5 года. Например, если у застрахованного человека ОРВИ, первые три дня больничного оплачивает работодатель или заказчик, а остальные дни — ФСС, даже если человек болеет месяц.

Поскольку за исполнителей по договорам ГПХ будут перечислять взносы на страхование от ВНиМ, исполнители получат право на выплаты в случае болезни или материнства.

С 2023 года ФСС объединят с Пенсионным фондом в Социальный фонд России. Заниматься страхованием на случай ВНиМ будет он.

Основной тариф взносов ВНиМ — 2,9% от суммы оплаты по договору. Но для малого и среднего бизнеса тариф — не более 2,9% от федерального МРОТ на 1 января. В 2023 году это 13 890 ₽. С зарплаты, превышающей 13 890 ₽, малые и средние работодатели и заказчики не платят ВНиМ.

Платить новые взносы нужно будет только по договорам, предмет которых — выполнение работ или оказание услуг исполнителями без статуса ИП и самозанятых.

Есть еще оговорка: государство выплатит пособие, если в календарный год, предшествующий году, в котором наступил страховой случай, за исполнителя перечислили не менее нижней стоимости страхового года. В 2023 году это 4833 ₽.

Эту сумму считают так: федеральный МРОТ на 1 января умножают на основной тариф взносов на ВНиМ и на 12 месяцев.

13 890 × 2,9% × 12 = 4833 ₽.

Например, в 2023 году Сергей работал по найму, работодатель платил за него взносы на ВНиМ — в сумме намного больше 4833 ₽. В 2023 году Сергей уйдет с работы и станет фрилансером — начнет работать по договорам ГПХ. Поскольку в предыдущем году на него перечислили взносов минимум на 4833 ₽, в 2023 году Сергею положено пособие.

Если бы Сергей и в 2023 году работал по ГПХ, то за него никто не перечислял бы взносы — этого делать было не нужно. Поэтому в 2023 году он остался бы без пособия в случае временной нетрудоспособности. А в 2024 году Сергей получит право на оплачиваемый больничный в обоих сценариях.

Что это значит для бизнеса.Расходы на фонд оплаты труда и оплату услуг по ГПХ еще больше сблизились:

Страховые взносы за штатного работника по основным тарифам	Страховые взносы за исполнителя по договору ГПХ по основным тарифам
Пенсионное страхование	22%	Пенсионное страхование	22%
Обязательное медицинское страхование	5,1%	Обязательное медицинское страхование	5,1%
ВНиМ	2,9%*	ВНиМ	2,9%*
Взносы на травматизм	Взносы на травматизм	не взимаются
Итого взносов:	Итого взносов:	30%

* Для малого и среднего бизнеса — 2,9% с зарплаты в пределах МРОТ.

С 2023 года разница в сумме взносов за штатного сотрудника и исполнителя по ГПХ будет лишь в том, что за исполнителя не нужно начислять взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Особенности исчисления НДФЛ с авторского вознаграждения

Физические лица, которые получают авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, также могут уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты (абз. 1 п. 3 ст. 221 НК РФ).

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием таких произведений, изобретений и промышленных образцов (абз. 1 п. 3 ст. 221 НК РФ).

Однако если расходы не подтверждены документально, то они принимаются к вычету по нормативу затрат (абз. 2 п. 3 ст. 221 НК РФ и Письмо Минфина России от 02.12.2009 N 03-04-05-01/847). Данные нормативы предусмотрены абз. 2 п. 3 ст. 221 Налогового кодекса.

Пример 4. ЗАО «Русский коллекционер» заключило с физическим лицом договор авторского заказа на написание двух статей в энциклопедическом справочнике для нумизматов. Авторское вознаграждение по условиям договора составляет 10 000 руб.

Автор подал заявление на получение стандартных вычетов на себя и ребенка, а также профессиональных вычетов. При этом свои расходы на написание статей автор документально не подтвердил.

Кому предоставляется вычет

Профессиональный вычет по НДФЛ по договору ГПХ исчисляется по каждому отдельному соглашению. Льгота предоставляется в момент выплаты вознаграждения:

• физлицам, деятельность которых связана с выполнением работ или оказанием услуг (п. 2 ст. 221 НК РФ);
• лицам, выступающим авторами:
  1. научных статей;
  2. литературных произведений;
  3. произведений в области искусства;
  4. изобретений и промышленных образцов (п. 3 ст. 221 НК РФ).

По договору ГПХ у исполнителей возникает право на вычет. В то же время исполнитель должен соблюсти несколько условий:

1. не быть зарегистрированным в качестве ИП;
2. являться налоговым резидентом РФ;
3. оформить заявление на имя налогового агента для предоставления вычета.

Страховые взносы по ГПД в 2021 — 2021 годах

Договоры ГПХ могут содержать различные условия, в том числе об авансе. В 1С предусмотрен специальный функционал для оформления договоров подряда.

Но в случаях, когда по договору нужно выплатить аванс, использование этого функционала не подходит.

В данной статье рассмотрен алгоритм, применяемый для гражданско-правовых договоров (ГПД) с физическими лицами, которые предусматривают выплату аванса.

Мы рассмотрим:

• как оформить заключение договора ГПХ со сторонним лицом в программе;
• как выплатить аванс и удержать с него НДФЛ;
• каким документом лучше начислить доход работнику;
• как доход попадет в РСВ и отчетность по НДФЛ.

Взносы на обязательное социальное страхование

При этом любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа и договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, сейчас не облагаются страховыми взносами (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Другими словами, работодатели не платят взносов на соцстрахование за сотрудников, которые работают без трудового договора. Начиная с 1 января 2023 года данная норма утратит свою юридическую силу, и взносы на обязательное социальное страхование нужно будет платить за сотрудников независимо от факта заключения с ними трудового договора (ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).

По новым правилам взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством работодатели будут уплачивать за следующих сотрудников (новая редакция п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):

• работающих по трудовым договорам;
• работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг;
• работающих по договорам авторского заказа;
• за авторов произведений, получающих выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам и лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Похожие записи:

• Как восстановить загранпаспорт, если он был утерян
• Виды пособий и выплат семьям, имеющим детей, в городе Челябинске
• Государственная помощь молодым семьям: какие программы существуют?