Уведомление на освобождение от НДС в 2023 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уведомление на освобождение от НДС в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Условия для освобождения прописаны в п. 1 статьи 145 НК РФ. Получить его могут юридические лица и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения. Главное для таких налогоплательщиков – не реализовывать подакцизные товары и иметь не более 2 млн руб. выручки без НДС за три предыдущих месяца. При этом учитывается только та выручка, которая подлежит налогообложению НДС. С 1-го числа месяца, который последует за трёхмесячным периодом, организация или ИП на ОСНО вправе применить освобождение.
Кто освобождается от уплаты НДС
Подать уведомление может и вновь созданный ИП, а также юридические лица на ОСНО в течение первых трёх месяцев работы.
Воспользоваться льготой можно лишь по операциям, которые осуществляются на территории РФ. При ввозе импортных товаров нужно будет заплатить НДС.
Если налогоплательщики на общей системе налогообложения получили право на освобождение, они:
- не начисляют и не платят налог на добавленную стоимость от реализации внутри РФ;
- не сдают декларацию по НДС;
- не ведут книгу покупок, продаж и не применяют вычеты;
- не выделяют сумму налога в документах и проставляют отметку «Без НДС»;
- включают входной налог в стоимость приобретенных товаров и услуг.
После уведомления ИФНС о применении освобождения от уплаты компания вправе не платить НДС в течение 12 месяцев. По истечении года уведомите налоговую инспекцию о продлении льготного периода либо об отказе от льготы.
Налогоплательщик вправе в любое время отказаться от применения освобождения. А иногда может утратить право на него. Особенно частой причиной такой утраты является превышение лимита выручки. За соблюдением лимита выручки внимательно следите на протяжении всего льготного периода. Как только он превышается, организация обязана уплачивать НДС на общих основаниях. Льгота теряется с первого числа месяца, в котором произошло превышение.
При обращении в суд следует учесть некоторые моменты для успешного завершения процесса:
- Исковое заявление должно быть составлено правильно, иначе истец может проиграть процесс и лишится возможности повторного обращения по этому делу.
- Если владелец объекта не получил вовремя предоплату за следующий месяц, он может требовать выселения с первого числа нового месяца.
- Если предоплата внесена арендатором вовремя, выселение возможно только с первого числа неоплаченного месяца.
- При отказе нанимателя принимать уведомление или претензию, собственник вправе обратиться в суд с иском.
- Решение может быть вынесено и при отказе ответчика явиться в суд.
- В случае вынесения решения дела в пользу истца, он вправе требовать от ответчика возмещения судебных издержек.
Освобождение нежилого помещения возможно как по взаимному соглашению сторон, так и в судебном порядке. Процедура зависит от:
- соблюдения условий договора аренды;
- внешних факторов;
- отношений между сторонами;
- принятых действий.
Освобождение по ст. 145 НК РФ
Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность налогоплательщика получить временное освобождение от уплаты НДС. Оно предоставляется тем организациям и ИП, которые за три месяца подряд получили выручку, не превышающую два миллиона рублей. Выручку рассчитывайте по правилам бухгалтерского учета. Определяется она за вычетом налога на добавленную стоимость.
Вновь созданные организации вправе применить льготу. Для них трехмесячный период определяется с учетом месяца регистрации. Если компания зарегистрирована в сентябре, то для расчета учтите выручку, полученную в сентябре, октябре и ноябре. Даже если организация или ИП не вели деятельность, они имеют право на получение освобождения (письмо Минфина от 23.08.2019 № 03-07-14/64961).
Правила представления уведомления в сентябре 2021 г.
В п. 1 ст. 145 НК указаны условия, при выполнении которых хозяйствующие субъекты на ОСНО вправе подать уведомление об освобождении от НДС:
- с даты регистрации субъекта прошло 3 месяца. К примеру, чтобы можно было подать уведомление в сентябре, он должен быть зарегистрирован в июне или раньше. В этом случае определение размера выручки будет производиться на основании июня, июля и августа;
- доход без НДС за 3 предшествующих месяца должен быть не больше 2 млн. руб. При этом выручка учитывается только по тем операциям, которые подлежат обложению НДС;
- в течение 3-х предшествующих месяцев субъект не реализовывал подакцизную продукцию.
Новый налог для сельхозпроизводителей
С 2019 года прекратила действие норма статьи 346.1 (3) НК РФ, согласно которой плательщики ЕСХН были освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (кроме ввозного).
Это означает, что на ЕСХН необходимо:
- начислять НДС при реализации товаров, работ, услуг и при получении авансов;
- в пятидневный срок передавать покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога на добавленную стоимость;
- запрашивать от поставщиков счета-фактуры для учёта входящего НДС;
- проявлять необходимую осмотрительность и осторожность при выборе контрагента (чтобы не получить отказ в вычете);
- вести книги продаж и покупок;
- каждый квартал представлять декларацию по НДС в электронном виде;
- вовремя перечислять НДС в бюджет (тремя равными частями не позже 25 числа каждого из трех месяцев, следующих после отчётного квартала).
Обратите внимание, что основная налоговая ставка НДС выросла. Вместо 18% она теперь составляет 20%. Однако для некоторых продовольственных товаров применяется льготная ставка — 10% (статья 164 НК РФ).
В этот перечень включена основная продукция сельхозпроизводителей:
- скот и птица в живом весе;
- мясо и мясопродукты, за исключением деликатесных;
- молоко и молочная продукция;
- яйца и яйцепродукты;
- масла растительные, маргарин, жиры специального назначения;
- сахар;
- зерно, комбикорм, кормовые смеси, зерновые отходы;
- маслосемяна и продукты их переработки;
- хлеб и хлебобулочные изделия;
- крупы, мука, макаронные изделия;
- рыба живая, за исключением ценных пород;
- море- и рыбопродукты, кроме деликатесных;
- продукты для детского и диабетического питания;
- овощи.
Образец уведомления об освобождении от уплаты НДС
Рассмотрим на примере порядок заполнения уведомления об освобождении от уплаты НДС.
Пример 1
ООО «СельПромТоргЮГ» с 2018 года является плательщиком ЕСХН. За прошедший 2019 год сумма дохода от реализации сельскохозяйственных товаров составила 53 450 000 руб. Помимо деятельности, облагаемой ЕСХН, предприятие имеет и другие виды деятельности. По окончании 2019 года, в котором компания впервые уплатила НДС, было принято решение использовать право на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость. В связис чем 13.01.2020 в ИФНС по месту регистрации было подано уведомление в 2 экземплярах.
В шапке уведомления указаны наименование организации, ее реквизиты. Далее внесена информация о желаемой дате, с которой предприятие планирует использовать освобождение, и сумме дохода за предшествующий год по деятельности, облагаемой ЕСХН. Уведомление заверено подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью. Проставлена дата заполнения. К уведомлению приложена выписка из бухгалтерского баланса.
Платят ли НДС посредники на рынке
Различные агенты и прочие посредники, которые работают по специальным режимам налогообложения, а при этом производят продажу товаров доверительного лица, который работает по ОСНО, должны в обязательном порядке представлять в налоговые органы специальный журнал учета всех счетов-фактур. Здесь должны иметься не только выставленные счета-фактуры, но и полученные. Сдавать этот документ нужно в налоговую инспекцию в электронном виде, а передать журнал нужно до 20 числа месяца, который следует за отчетным кварталом.
Если посредники работают по договору с иностранной организацией, которая не состоит на учете в Российской Федерации, то они должны не только сдавать журнал выставленных и полученных счетов-фактур, но и оформлять декларацию. Все документы обычно передаются в электронном виде.
Таким образом, платить НДС нужно довольно большому количеству различных организаций, поэтому каждая компания должна хорошо разбираться в налоговом законодательстве страны, чтобы правильно определять какие налоги, и в каком размере должны быть уплачены в бюджет.
Возврат в прежнее качество
При утрате права на освобождение или отказе от него суммы налога, предъявленные упомянутым лицам поставщиками товаров, исполнителями работ и услуг (учтенные в их стоимости до момента утраты, отказа), используемых при осуществлении операций, признаваемых объектами обложения НДС, могут быть приняты к вычету в общем порядке (абз. 2 п. 8 ст. 145 НК РФ).
В налоговом учете изменение статуса суммы НДС по материально-производственным запасам будет учтено через цену приобретения, которая при потере права на освобождение уменьшится на сумму вычета.
Дебет 10 Кредит 19
- сторнирована сумма НДС, учтенная в стоимости материалов;
Дебет 68, субсчет “Расчеты по НДС”, Кредит 19
- принята к вычету сумма НДС, уплаченная поставщикам материалов.
Как было сказано выше, при решении об использовании права на освобождение лица должны восстановить сумму НДС по объектам основных средств и нематериальных активов, приходящуюся на их остаточную стоимость. Зеркальности же при обратном переходе из лиц, воспользовавшихся правом, к обыкновенным плательщикам НДС не наблюдается, поскольку в части основных средств и нематериальных активов законодателем специальных норм в НК РФ не установлено.
Дебет 10 Кредит 19
-15 570 руб. – сторнирована сумма НДС, учтенная в стоимости материалов, находящихся на учете на 1 ноября;
- 15 570 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный поставщикам материалов.
Первоначальная стоимость объекта основных средств, введенного в эксплуатацию в период освобождения (в ней учтена предъявленная поставщиком объекта сумма НДС), с возвратом организации в стан плательщиков НДС не изменяется.
Получаем освобождение впервые
— уведомление об использовании права на освобождение по утвержденной форме;
— выписку из бухгалтерского баланса организации (форма N 1) или из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций предпринимателя. Поскольку из баланса выручка не видна, то ИФНС часто запрашивает еще и выписку из отчета о прибылях и убытках (форма N 2). Чтобы лишний раз не общаться с налоговыми инспекторами, лучше приложить ее сразу;
Предлагаем ознакомиться: Как могут обмануть при покупке квартиры и как избежать обмана
— выписку из книги продаж;
— копии журналов полученных и выставленных счетов-фактур. Сами счета-фактуры не нужны;
(если) вы переходите на общий режим с УСНО или ЕСХН, то к уведомлению приложите выписку из вашей книги учета доходов и расходов.
Каких-либо требований к вышеперечисленным выпискам налоговое законодательство не содержит. Поэтому они могут быть представлены в налоговый орган в произвольной форме, но из них должна быть видна сумма выручки.
Вихляева Е.Н., Минфин России
«Налогоплательщиками, претендующими на освобождение от НДС на основании ст. 145 НК РФ, должны быть представлены выписки из балансов, книг учета доходов и расходов, книги продаж. В качестве выписки может быть представлена и простая ксерокопия листов баланса (отчета о прибылях и убытках), книг учета доходов и расходов, книги продаж, если она заверена подписью и печатью налогоплательщика. Специально впечатывать на таком документе название «Выписка», на мой взгляд, не обязательно».
Пример. Оформление выписки из книги продаж
Выписка из книги продаж
за IV квартал 2009 г.
Продавец: ООО «Волна»
ИНН/КПП: 7702111222/770201001
Продажа за период: с 01.10.2009 по 31.12.2009
| Период | Всего продаж, включая НДС | В том числе | |||||
| продажи, облагаемые налогом по ставке | продажи, освобождаемые от налога | ||||||
| 18% | 10% | 0% | |||||
| стоимость gродаж без НДС | сумма НДС | стоимость продаж без НДС | сумма НДС | ||||
| Октябрь | 212 400,00 | 180 000,00 | 32 400,00 | — | — | — | — |
| Ноябрь | 259 600,00 | 220 000,00 | 39 600,00 | — | — | — | — |
| Декабрь | 295 000,00 | 250 000,00 | 45 000,00 | — | — | — | — |
| Итого: | 767 000,00 | 650 000,00 | 117 000,00 | — | — | — | — |
Как выявляют сделки с фиктивными контрагентами
Одно из основных условий, которое даёт налогоплательщику право учесть расходы и использовать вычеты — исполнение обязательств по сделке надлежащим лицом (п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Это означает, что обязательства должна выполнять сторона договора или лицо, на которое эта обязанность возложена.
Цель этого положения — борьба с использованием документов, составленных от лица фиктивных контрагентов. Это компании, которые работают только «на бумаге», не ведут деятельности и не выполняют в сделке реальных функций, а нужны только для оформления от их имени соответствующих документов. В письме такие .
Чтобы квалифицировать сделку как фиктивную и доначислить по ней налоги, инспекторы доказывают, что контрагент относится к «техническим» компаниям, а налогоплательщик должен был знать об этом, но не проявил должной осмотрительности.
Как подготовить уведомление об освобождении от уплаты НДС в 1С
Форма уведомления об освобождении от уплаты НДС (утв. приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н) доступна в рабочем месте 1С-Отчетность в разделе Уведомления. По команде Создать в открывшейся форме Виды уведомлений следует открыть папку НДС и выбрать Уведомление об освобождении от уплаты НДС, после чего указать месяц, начиная с которого будет применяться освобождение. По кнопке Создать открывается форма уведомления и прилагающиеся к ней выписки.
И уведомление, и выписки автоматически заполняются по кнопке Заполнить.
Поскольку формат электронного представления уведомления не утвержден, уведомление можно представить только в бумажном виде. Печать уведомления выполняется по одноименной кнопке.
В форме уведомления отражается баннер с напоминанием о необходимости внести изменения в Настройках налогов и отчетов. В разделе НДС следует установить флаг Организация освобождена от уплаты НДС.
Как потерять право на освобождение от уплаты НДС
Освобождение дается на 12 календарных месяцев, по истечении которых можно продлить его еще на 12 месяцев, представив документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения сумма выручки от реализации за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей. Так же представляется уведомление о продлении права на освобождение (по той же форме, что и при получении освобождения). Если же не планируется применять освобождение в следующие 12 месяцев, подается уведомление об отказе от использования этого права (в свободной форме).
Если организация или ИП не подтвердит документами право использовать освобождение по ст.145 НК РФ, то это право теряется с даты начала применения такого освобождения. При этом придется восстановить сумму налога и уплатить в бюджет за все 12 месяцев применения освобождения. Однако при расчете НДС к уплате можно воспользоваться вычетами, при наличии правильно оформленных счетов-фактур (и других документов) от контрагентов. Хотя Минфин считает, что лица, потерявшие право на освобождение, права на вычеты не имеют.
Вновь созданные организации
Ситуация: может ли вновь созданная организация получить освобождение от уплаты НДС, если с момента ее регистрации не прошло три месяца?
Нет, не может.
Освобождение от уплаты НДС предусмотрено только для организаций, созданных как минимум три месяца назад (п. 1 ст. 145 НК РФ). При этом не имеет значения, ведет ли организация какую-нибудь деятельность или нет.
Чтобы получить освобождение от уплаты НДС, организация должна подать в инспекцию комплект документов, подтверждающих размер ее выручки за предшествующие три месяца (п. 3, 6 ст. 145 НК РФ). У вновь созданной организации таких документов нет.
Поэтому вновь созданная организация может получить освобождение от уплаты НДС только по истечении трех календарных месяцев с момента ее госрегистрации.
Организации Крыма и Севастополя, прошедшие перерегистрацию по российскому законодательству, могут воспользоваться освобождением от уплаты НДС, не дожидаясь истечения трех месяцев. Они вправе применять эту льготу с того момента, когда сведения о них были внесены в ЕГРЮЛ. При определении 2-миллионного лимита выручки такие организации учитывают доходы, полученные за три последовательных календарных месяца, предшествующих перерегистрации. То есть за периоды, когда организация вела деятельность по украинскому законодательству. Например, если сведения об организации внесли в ЕГРЮЛ 1 декабря 2014 года, то лимит выручки для применения освобождения от НДС нужно определять за сентябрь–ноябрь 2014 года. Об этом сказано в письме ФНС России от 27 февраля 2020 г. № ГД-4-3/3082.
Выручка от деятельности на ЕНВД
Ситуация: нужно ли при расчете лимита выручки для освобождения от уплаты НДС учитывать выручку, полученную от деятельности, облагаемой ЕНВД? Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД.
Нет, не нужно.
По деятельности, облагаемой ЕНВД, организация не является плательщиком НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Кроме того, выручку, полученную от деятельности, облагаемой ЕНВД, учитывают отдельно от выручки по другим видам деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Поэтому в расчет лимита для освобождения от НДС выручку от деятельности, облагаемой ЕНВД, не включайте.
Такой же позиции придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России от 26 марта 2007 г. № 03-07-11/72 и МНС России от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15).
Безвозмездная передача товаров
Ситуация: нужно ли при расчете лимита выручки для освобождения от уплаты НДС учитывать стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг)?
Нет, не нужно.
При определении лимита используют выручку от реализации товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 145 НК РФ). При этом под выручкой понимаются доходы в денежной и натуральной форме, полученные организацией от реализации товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 153 НК РФ). При безвозмездной же передаче доходов у организации не возникает (ст. 41 НК РФ).
Таким образом, несмотря на то что безвозмездная передача товаров (работ, услуг) признается объектом налогообложения (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), никакой выручки от этой операции организация не получает. Поэтому при расчете лимита для освобождения от уплаты НДС стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) не учитывайте.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 сентября 2013 г. № 03-07-15/40261.