20.09.2023

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Авансовые платежи по налогу на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Вариант 1: за квартал

2. Исчисляем поквартальный платеж

3. Кто обязан вносить авансы ежеквартально

4. Расчет ежемесячных авансовых платежей по предыдущим показателям

5. Что такое аванс и почему нам его платят

6. Исключения для бюджетников

7. Отчётность по налогу на прибыль

8. Дата определения доходов и расходов в 2022 году

9. Образец калькуляции квартальных платежей

10. Кто платит авансовые платежи

11. Авансовые платежи по налогу на прибыль 2023: сроки уплаты

12. Сроки представления налоговых деклараций и уплаты авансовых платежей

13. Три варианта расчета авансовых платежей

ООО «Альфа» было создано в начале 2023 года. Новая компания будет перечислять авансы поквартально до тех пор, пока не превысит лимит прибыли. В течение года будет 3 платежа — по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев. А в начале следующего года компания должна будет посчитать, сколько налога нужно доплатить.

Вариант 1: за квартал

Аванс считается так: База за период * 20% — Сумма аванса прошлого периода текущего года. Уплачивается авансовый платеж за квартал до 28 числа месяца, который идет за его окончанием. Как нужно посчитать авансы и налог для компании из примера, показано в Таблице 1. Сумма к уплате разбита на части, которые нужно перечислить в разные бюджеты.

Таблица 1. Расчёт авансов для ООО «Альфа» за 2023 год

Периоды	Налоговая база, рублей	Исчисленный аванс с начала года, рублей (база * 20%)	К уплате по окончании периода (федеральная/региональная часть), рублей	Крайний срок уплаты
I квартал	100 000	20 000	20 000 (3 000 / 17 000)	28 апреля 2023 года
полугодие	500 000	100 000	80 000 (12 000 / 68 000)	28 июля 2023 года
9 месяцев	1 200 000	240 000	140 000 (21 000 / 119 000)	28 октября 2023 года
год	2 500 000	500 000	260 000 (39 000 / 221 000)	28 марта 2024 года

Исчисляем поквартальный платеж

Пошаговая инструкция, как рассчитать налог на прибыль, если организация платит авансовые платежи помесячно:

Шаг 1. Высчитываем авансовую сумму за отчетный период по формуле:

АПотч.пр. = НБотч.пр. × Ст,

где:

АПотч.пр. — это сумма аванса за отчетный период времени;
НБотч.пр. — налоговая база, подсчитанная нарастающим итогом за период;
Ст — ставка по ННПО, предусмотренная НК РФ.

Шаг 2. Считаем авансовую сумму к уплате в государственную казну по формуле:

АП к уп. = АПотч.пр. — АПредш.пр.,

где:

АП к уп. — авансовый транш к уплате за квартал;
АПотч.пр. — сумма аванса за отчетный период, подсчитанный нарастающим итогом;
АПредш.пр. — уплаченные авансовые транши за предшествующие кварталы этого налогового периода.

Шаг 3. Составляем платежное поручение и оплачиваем обязательство в бюджет.

Итоговые обязательства по налогу на прибыль, подлежащие уплате в бюджет, уменьшаются на величину уже перечисленных авансов. Если по итогам года компания получит убытки, то платеж за 4-й квартал нулевой.

Кто обязан вносить авансы ежеквартально

Кроме фирм, добровольно изъявивших желание вносить авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально, существует ряд категорий предпринимателей и учреждений, которым это вменено в обязанность (п. 3 ст. 286 НК РФ).Естественно, ежемесячный аванс они уже вносить не должны. К ним относятся:

фирмы с доходом за 4 предшествующих квартала, меньшим 60 млн. руб. (или по 15 млн. руб. поквартально);
бюджетные организации;
зарубежные компании, которые работают в России через постоянное представительство;
члены простых товариществ (налог на доходы от участия);
стороны соглашений о разделе продукции (налогом облагается доход от реализации соглашений);
те, кто приобрел выгоду по доходам доверительного управления.

С каждым авансовым платежом сумма ежегодного налога на прибыль, которая насчитывается за год, соответственно, уменьшается.

Расчет ежемесячных авансовых платежей по предыдущим показателям

Этот способ уплаты взноса предполагает ежемесячную уплату в бюджет авансовых платежей. Расчет основывается на показателях прошедшего квартала. По итогу отчетного периода — квартала — расчет производится по фактическим показателям. От полученной суммы вычитают уплаченный аванс и доплачивают разницу.

При таком способе расчет за первый квартал делать нет смысла — платеж будет равен прошлогоднему за последний отчетный период. В конце квартала аванс рассчитывается по фактическому доходу. Полученный результат — сумма к оплате по итогам квартала.
Аванс по налогу во втором квартале рассчитывается из реальной прибыли, заработанной в первом. Полученное число делим на три месяца — так получаем размер предварительного платежа за месяц.
Сумма платежа третьего квартала — это разница между авансом за 1 полугодие, рассчитанным от реального дохода, и авансовым платежом за 1 квартал, определенным также от размера фактической прибыли.

Формула: АвП за 3 кв. = (АвП за 6 мес. от ФП – АвП за 1 кв. от ФП) / 3

Четвертый квартал рассчитывается аналогично третьему. Только первое слагаемое здесь — авансовый платеж за 9 месяцев, второе — за 1 полугодие. Расчет ведется также от фактической прибыли.

Формула: АвП за 4 кв. = (АвП за 9 мес. – АвП за 6 мес.) / 3

В первом квартале следующего года авансовый платеж будет равен платежу за четвертый квартал этого года.

Что такое аванс и почему нам его платят

Согласно статье 136 Трудового кодекса работодатель обязан платить работникам не реже, чем раз в полмесяца. Там же прописаны сроки: не позднее 15-ти календарных дней с даты окончания периода, за который она начислена.

Аванс – это выплата за первую половину месяца, которую чаще всего получают в период с 15 по 20 число текущего месяца (везде по разному). Выплата за вторую половину месяца чаще производится в начале следующего месяца – это основная часть заработной платы, которую чаще и называют зарплатой.

Пропорции в разбиении суммы на аванс и зарплату законом не регламентируются. Есть только письма ведомств с рекомендациями, выполнение которых необязательно. Например, в письме Минздравсоцразвития России от 25.02.09 №22-2-709 сказано, что «…при авансовом методе начисления заработной платы за каждую половину месяца заработная плата должна начисляться примерно в равных суммах…». Но следовать этой рекомендации, даже несмотря на слово «должна» никто не обязан. Тем более, что слово «примерно» можно понимать как угодно – четкого определения и процентов расхождения в законах и правовых актах нет.

Поэтому аванс может составлять как половину всей оплаты труда (за фактически отработанное в первой половине месяца время), так и символические 5-10% от нее. Это прописывается в нормативных актах самой компании.

Исключения для бюджетников

Российские бюджетные учреждения имеют значительные преимущества в авансировании по налогу на прибыль. Рассмотрим особенности, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года таким организациям (в остальных кварталах рассчитываем по аналогии). Чиновники определили, что все организации бюджетного или автономного типа вправе перечислять аванс один раз в квартал. Причем общая сумма дохода за предшествующие четыре квартала не имеет никакого значения.

Если бюджетное учреждение — это театр, библиотека, музей или концертная организация, то такие субъекты вправе перечислять налоги по прибыли только один раз в год по итогам налогового периода. То есть театры, музеи, библиотеки и концертные организации освобождены от исчисления и уплаты ежеквартальных и ежемесячных авансов.

А вот казенным учреждениям повезло меньше. Если организация казенного типа обязана уплачивать ННПО, то периодичность перечислений по этому налоговому обязательству определяется по общим принципам. То есть в зависимости от общей суммы дохода, полученной в предшествующих четырех кварталах.

Цель изменений: упрощение уплаты налогов юрлиц и ИП. В настоящее время ошибок в платежных документах много и платежи не засчитываются, возникает техническая задолженность.

Преимущества нововведения:

Одна дата в месяц для уплаты налогов — каждый месяц, 28 число.
Одна дата в месяц для представления деклараций либо уведомлений исчисленной суммы — 25 число.

Проще платить:

один платеж в месяц: каждый месяц, 28 число.
в платежном поручении только два изменяемых реквизита: ИНН и сумма.

Возможность изменения ИНН предусмотрена для уплаты за третье лицо. Остальные реквизиты платежа будут на сайте.

Одна сумма расчетов с бюджетом — одна карточка расчета с бюджетом для всех налогов:

нет ошибочных платежей;
при наличии переплаты и недоимки нет излишних пеней;
нет зачетов;
один день для поручения на возврат;
положительное сальдо на ЕНС можно использовать на перечисление за третье лицо;
нет трехлетнего срока давности, поэтому переплату всегда можно использовать, даже через 4, 5 и более лет. Деньги возможно вернуть или произвести перечисление на ЕНС третьего лица.

Будет проще разобраться с долгом:

один день на снятие приостановления/ареста со счета;
единый документ на взыскание долга с динамично изменяемой суммой — вместо новых документов на каждый новый долг.

Онлайн-доступ к детализации начислений и уплат в Личном кабинете юрлица и ИП.

Будет видно и поступление денег на ЕНС, и как они распределены.

Единый налоговый платеж распространяется на все платежи за исключением:

НДФЛ, патентов,
сборов за пользование объектами животного мира,
сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов,
НПД,
госпошлины, по которой суд не выдал исполнительный документ,
страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.

Отчётность по налогу на прибыль

С периодичностью авансовых платежей связана и частота подачи декларации по налогу на прибыль. Если авансовые платежи считаются 1 раз в квартал или ежемесячно с поквартальной доплатой, то налоговая декларация подаётся 4 раза в год — по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Подавать отчёты по авансовым платежам нужно до 28 числа следующего после окончания квартала месяца, то есть в тот же срок, что и производить уплату налога. Отчёт за год сдаётся до 28 марта следующего года.

При уплате ежемесячных платежей по фактической прибыли отчёты подаются каждый месяц. Крайний срок подачи — 28 число следующего месяца. Важный нюанс при заполнении декларации — отражать в ней нужно суммы, которые были начислены. При этом не имеет значения, полностью ли они были уплачены или нет.

Итак, мы рассмотрели все возможные варианты расчёта и уплаты авансов по налогу на прибыль. Если доходы компании меньше установленного лимита, то применяется самый простой метод поквартального расчёта. При приближении к предельной величине дохода надо заранее подать в ФНС уведомление о расчете ежемесячных авансов, исходя из фактической прибыли, поскольку такой метод проще и выгоднее.

Дата определения доходов и расходов в 2022 году

От чисел, на которые признаются доходы и траты, зависит, сможет ли компания учесть их в платежном периоде.

Способы определения даты:

1. Метод начисления. Доходы и расходы приходятся на период, в котором имели место. Фактическая дата в расчет не берется.

2. Кассовый метод. Важна дата фактического прихода или ухода денег.

Способ по умолчанию — первый. Тогда прямые и косвенные доходы учитываются по-разному:

прямые разделяются между стоимостью незавершенного производства и изготовленных товаров. Снижать базу за их счет разрешается исключительно по мере реализации готовой продукции;
косвенные списываются целиком.

Образец калькуляции квартальных платежей

Рассмотрим пример расчета авансовых платежей налога на прибыль. Согласно второго абзаца 2 пт. стат. 286 НК сначала вычисляют общую сумму отчетного периода по формуле:

АПК = НБхС

АПК – авансовый платеж, необходимый для уплаты в течение отчетного периода.
НБ – налоговая база, вычисляемая возрастающим итогом.
С – ставка или процент налога, установленный законодательством.

На следующем этапе определяется сумма авансового платежа, соответствующая итогам подачи отчетной документации. Вычисляется она по формуле:

АПК3 = АПК2 – АПК1

АПК3 – разница авансового платежа, которую нужно доплатить отчетных периодов. В них входит полугодие, девять месяцев и год.
АПК2 – итог по сумме, который начисляется в возрастающем порядке за каждый период.
АПК1 – полученные перечисления за другие периоды, но в рамках одного года.

Кто платит авансовые платежи

Плательщиками авансовых взносов, независимо от того, ежеквартальные они или ежемесячные, являются все налогоплательщики. Организации, фирмы или компании, которые работают по общей системе налогообложения. Сами авансовые платежи зависят от прибыли компании. Ежемесячные авансы вносят:

Организации, чей доход составляет свыше 15 000 000 рублей.
Организации, которые не вошли в законодательный перечень платежей ежеквартальных.

Ежеквартальные платежи оплачивают:

Бюджетные организации.
Организации автономного характера.
Зарубежные коммерческие компании.
Некоммерческие компании, но имеющие прибыль от продажи услуг и товаров.
Компании—выгодоприобретатели, работающие по договорам.

Вне зависимости от рода деятельности, все участники предпринимательства платят налоги. Отличается только система налогообложения. Кто-то платит авансы по налогу на прибыль, а кто-то вносит ежеквартальный налог в виде единого налога.

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2023: сроки уплаты

Если выручка организации за последние 4 квартала не превышает 15 млн. рублей, то она уплачивает налог на прибыль по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Перечислить платеж необходимо 28 месяца, следующего после отчетного периода.К налоговым выплатам применяется правило переноса, согласно которого если крайний срок для уплаты выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то срок уплаты передвигается на ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, сроки уплаты авансовых платежей за квартал в 2023 году будут следующие:

Отчетный период	Крайний срок уплаты ежеквартального авансового платежа
Первый квартал	29 апреля 2023 г
Полугодие	29 июля 2023 г
9 месяцев	28 октября 2023 г

Сроки представления налоговых деклараций и уплаты авансовых платежей

Способ уплаты авансовых платежей	Срок предоставления декларации по итогам отчетных периодов	Виды авансовых платежей и срок их уплаты
Ежеквартальное исчисление авансовых платежей	с уплатой в течение квартала ежемесячных авансовых платежей	Ежеквартально (не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября)	Ежеквартальные авансовые платежи (не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября); ежемесячные авансовые платежи в размере 1/3 суммы аванса за предыдущий квартал (ежемесячно равными частями не позднее 28-го числа каждого месяца квартала)
без уплаты ежемесячных авансовых платежей	Ежеквартальные авансовые платежи (не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября)
Ежемесячное исчисление авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли	Ежемесячно (не позднее 28-го числа каждого месяца)	Ежемесячные авансовые платежи (не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом)

Три варианта расчета авансовых платежей

Налоговый период для расчета — календарный год. Отчетными периодами признаются: квартал, полгода, 9 месяцев. Налоговый кодекс предполагает три варианта расчета и внесения авансовых платежей. Первый применяют все организации по умолчанию — это ежемесячные платежи. Они рассчитываются по показаниям прошедшего квартала, а по итогам отчетного квартала производится доплата, если нужна.

По заявлению организация может перейти на вторую схему и рассчитывать ежемесячный платеж по фактический прибыли. Этот способ потребует каждый месяц декларировать доход.

Третья схема предполагает оплату авансов ежеквартально, расчет ведется от реально полученного дохода. Такой режим могут применять ООО, у которых средняя выручка за квартал (из расчета 4 последние квартала) не превышает 15 млн. рублей. Также могут рассчитывать авансовые платежи по этому принципу вновь созданные организации (4 полных квартала со дня регистрации) из расчета минимального дохода 15 млн. в квартал или 5 млн. в месяц.