К какой группе основных средств относится мебель
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «К какой группе основных средств относится мебель». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В процессе эксплуатации объекта на него в обязательном порядке начисляется амортизация. Для того чтобы отчисления были рассчитаны корректно, специалисту необходимо определить амортизационную группу актива.
Стандартные проводки по учету мебели
При получении компанией мебели от контрагента в учете создаются записи по оприходованию новых активов и их оплате:
- Д08 – К60 — в момент постановки на учет приобретенных дорогостоящих предметов;
- Д19 – К60 — в сумме НДС по купленной мебели;
- Д60 – К50 или 51 — при осуществлении оплаты поставщику для погашения задолженности за полученные активы.
Бухгалтер ограничивается таким набором проводок, если мебель не была введена в эксплуатацию сразу после покупки. Для начала пользования активами их надо официально в учете перенести в состав задействованных в повседневной деятельности основных средств (при условии, что мебельный комплект уже собран и установлен). Делается это перенесением стоимости объекта с кредита 08 на дебет 01 счета. Начисляемая амортизация собирается на 02 счете.
Процедура списания с баланса дорогостоящей мебели будет сопровождаться типовыми корреспонденциями:
- Д91 – К01 — при выведении из эксплуатации актива в сумме его остаточной стоимости;
- Д02 – К01 – запись формируется для отражения списания амортизационных отчислений;
- Д10 – К99 – корреспонденция, составляемая в ситуациях, когда мебель выводится из эксплуатации и разбирается на составные материалы, которые впоследствии будут оприходованы и направлены на частичное покрытие нужд предприятия;
- Д91 – К99 – размер вырученных компанией средств в результате выведения из эксплуатации комплекта мебели;
- Д99 – К91 при получении учреждением убытка после выбытия предметов мебели.
Если элементы мебели по оценочной величине могут быть отнесены к МПЗ, то записи в учете будут другими:
- Д10 – К60 – при отражении факта получения недорогой мебели;
- Д19 – К60 – корреспонденция, используемая для фиксации суммы НДС;
- Д20 – К10 – списание размера стоимости приобретенных активов после ввода их в эксплуатацию;
- Д004 — для фиксации факта оприходования недорогой мебели.
Как начислить амортизацию на основные средства
Если в учреждении зарегистрированы имущественные объекты и группы основных средств, то бухгалтер обязан ежемесячно начислять амортизацию, то есть переносить стоимость ОС по частям по факту их износа. Амортизационные отчисления производятся в течение эксплуатационного периода основного объекта, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к бухучету (п. 21 ПБУ 6/01). В налоговом учете амортизация начисляется на ОС и их группы с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода актива в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Начисления амортизации в бухучете рассчитываются одним из 4 способов — линейным, уменьшаемого остатка, списания стоимости пропорционально объему товаров, работ, услуг, списания стоимости по сумме чисел лет СПИ.
В налоговом учете применяются только два метода — линейный и нелинейный. Для единства данных специалисту рекомендуется выбрать линейный способ амортизационных отчислений для групп ОС как для бухгалтерского, так и для налогового учетов.
Ежемесячные амортизационные начисления определяются согласно следующей формуле:
Учреждение перестает формировать группы амортизационных отчислений по факту выбытия актива либо после полного погашения стоимости ОС.
Относится ли к основным средствам?
Условия признания имущества объектом ОС прописаны:
- в бухгалтерском учете – в п.4 ПБУ 6/01;
- в налоговом учете – п.1 ст.257 НК РФ.
Актив должен применяться в производственных, управленческих нуждах, приносить прибыль и не перепродаваться. Также должно быть предусмотрено его длительное использование на протяжении периода более 12 месяцев.
Главным отличием признания имущества основным средством в бухгалтерских и налоговых целях является лимит стоимости:
- до 40000 руб. – для бухучета (устанавливается предприятием самостоятельно в пределах указанной суммы, закрепляется в учетной политике);
- 100000 руб. – для налогового учета, все объекты дешевле указанной суммы основными средствами не считаются, не амортизируются и сразу списываются.
Бухучет инвентаря и хозяйственных принадлежностей в составе ОС
Инвентарь относят к ОС, если срок его полезного использования — более 12 месяцев, а стоимость — свыше 40 000 руб. (п. 4 ПБУ 6/01). При меньшей стоимости допускается учитывать его в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). При этом стоимостную границу между ОС и МПЗ при указанном выше пределе организация может установить свою. Например, как ОС учитывать объекты стоимостью свыше 20 000 руб., а как МПЗ — более дешевые. Порог стоимости нужно закрепить в учетной политике.
Важно! С 2022 года ПБУ 6/01 утратит силу. Его заменит новый ФСБУ 6/2020 «Основные средства», который в числе прочего разрешает организациям самостоятельно устанавливать лимит стоимости ОС — с учетом существенности информации о таких активах.
Рассмотрим образец бухгалтерских проводок, которые формируются при поступлении, движении и выбытии ОС.
Амортизация мебели как считать
Для начала пользования активами их надо официально в учете перенести в состав задействованных в повседневной деятельности основных средств (при условии, что мебельный комплект уже собран и установлен). Поэтому для определения срока полезного использования мы рекомендуем воспользоваться классификатором основных средств по амортизационным группам, утвержденным Постановлением Правительства №1 от 01.01.2002.
Рекомендуем прочесть: Возврат страховки по кредиту новосибирск бесплатно
Если основное средство относится к нескольким группам амортизации — выбор срока полезного использования рекомендуем делать из диапазона тех групп, к которым оно относится, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств. Таким образом, станет возможным получить сумму ежемесячной амортизации.
Если необходимо определить сумму амортизационных отчислений за период, например, на 01.01.2015, то следует сначала определиться с датой ввода в эксплуатацию, а затем посчитать, сколько ежемесячных сумм амортизации должно было быть произведено.
Классификация основных средств
- производственные. К производственным основным средствам относятся объекты, которые используются в обычных видах деятельности организации, т.е. в производстве продукции, строительстве, торговле и т.п.;
- непроизводственные. К непроизводственным основным средствам относятся объекты, которые не используются при осуществлении обычных видов деятельности организации. Это объекты жилищно-коммунального хозяйства, учреждения науки, культуры, здравоохранения и т.д.
- активные – основные средства, которые непосредственно воздействуют на предмет труда и влияют на выпуск продукции;
- пассивные – основные средства, которые обеспечивают условия для нормального протекания процесса производства.
Мебель: амортизационная группа в бухучете
Пункт 20 ПБУ 6/01 предоставляет фирме возможность самой определять СПИ имущества в бухгалтерском учете, учитывая при этом планируемые сроки службы и ожидаемого физического износа. Часто для соответствия данных налогового и бухучета компании устанавливают одинаковый СПИ. Для мебели это особенно актуально.
Рассмотрим, какими критериями можно руководствоваться сегодня при определении амортизационной группы отдельных позиций офисной мебели. Например, многие бухгалтеры присваивают шкафам и стеллажам 4-ю амортизационную группу (код ОКОФ 320.26.30 «Оборудование коммуникационное»). Под этим кодом объединены предметы мебели для предприятий кабельной и проводной связи, что весьма близко к категории офисной мебели.
Так же, опираясь на приблизительные ориентиры в Классификации и учитывая надежность конкретного актива, присваивают коды и устанавливают 4-ю амортизационную группу для стола письменного и дивана. Эти позиции с натяжкой можно отнести к коду ОКОФ 330.26.51.32 «Столы, прочий инструмент» и установить для них срок службы от 5 до 7 лет.
Мебель для офиса (код ОКОФ, амортизационная группа)
А если она еще и превышает стоимостной лимит, установленный организацией в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета (не более 40 000 рублей за единицу), то подлежит бухгалтерскому учету в составе основных средств на счете 01 «Основные средства» (п. 5 ПБУ 6/01, Приказ Минфина от 31.10.2021 № 94н). В налоговом учете мебель признается объектом основных средств, если ее первоначальная стоимость превышает 100 000 рублей за единицу. Признавая мебель объектом основных средств, ее необходимо амортизировать (п. Напомним, к основным средствам относите имущество со сроком использования больше 12 месяцев и дороже 100 000 руб. (40 000 руб. для бухучета).
В бухгалтерском учете параметр определяется в соответствии с ожидаемым периодом эксплуатации и амортизации. Если организация установила этот показатель самостоятельно, на нормы классификатора она может не опираться. В итоге это значение в бухгалтерском и налоговом учете может быть разным.
Относится ли мебель к основным средствам
Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359) (далее — ОК 013-94) (дата введения 01.01.1996, утратил силу с 01.01.2021) для дверей код не предусмотрен.
В бухгалтерском и налоговом учете возможность изменения первоначальной стоимости основного средства предусмотрена в случае его достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и т. п. Годовая сумма амортизационных отчислений после увеличения первоначальной стоимости объекта должна определяться из расчета остаточной стоимости с учетом дополнительных расходов и оставшегося срока полезного использования. Данная позиция основана на том, что, согласно ПБУ 22/2021, операция по увеличению стоимости основного средства не признается ошибкой. Неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухучете или бухотчетности, выявленные в результате получения новой информации, ошибками не являются.
Мебель в офисе с точки зрения НПА
Офисная мебель, как правило, удовлетворяет требованиям действующих нормативных документов, диктующих условия принятия объектов имущества в состав основных фондов компании. Так, в соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 к основным средствам (ОС) относятся активы:
Мебель для офиса полностью подпадает под перечисленные условия, а если она превышает лимит стоимости для признания актива в составе материальных ценностей (более 40 тыс. рублей за единицу), то, несомненно, подлежит учету в качестве объекта основных фондов. Заметим, что в налоговом учете объектами ОС считается имущество стоимостью выше 100 тыс. руб.
При признании подобного имущества объектами ОС, встает вопрос о необходимости амортизации этих объектов. Разберемся, к какой амортизационной группе относится офисная мебель, и какими критериями руководствоваться при присвоении группы этим активам и определении срока использования.
Офисная мебель: какая амортизационная группа ей подходит
Для определения наиболее подходящей для мебели группы амортизации обратимся к Классификации ОС, объединяющей все объекты, сгруппированные по видам, категориям, техническим характеристикам. Именно на основе этого документа объекты ОС распределяются по амортизационным группам. Но вот незадача – амортизационная группа «Мебель офисная» в Классификаторе не означена.
Налоговым законодательством регламентирован порядок действий в таких ситуациях. Пункт 6 ст. 258 НК РФ разрешает устанавливать срок службы актива, опираясь на его технические характеристики, рекомендации фирмы-производителя и условия эксплуатации. Следовательно, предприятия вправе определять СПИ мебели, исходя из ее конкретных качеств.
Напомним, что в предыдущем варианте Классификации (до преобразования ее к соответствию с обновленными кодами ОКОФ) офисной мебели присваивалась 4-я амортизационная группа, для которой срок полезного использования (СПИ) составлял от 5 лет и 1 месяца до 7 лет. Этого правила придерживаются и сегодня: при отсутствии у предприятия информации производителя о сроке службы мебели, ее можно отнести ее к 4-ой группе, а срок службы установить, исходя из качественных характеристик.
Приобретение мебели: учет как МПЗ
Обычно стоимость офисной мебели невелика и составляет менее 40 000 рублей за единицу. Такую мебель можно учитывать как МПЗ. Если срок полезного использования такой мебели более 12 месяцев, необходимо обеспечить обособленный учет единиц МПЗ для сохранности мебели.
МПЗ принимают к учету тоже по первоначальной стоимости. При вводе мебели в эксплуатацию затраты – это расходы по обычным видам деятельности. Их списывают на счета затрат.
При приобретении недорогой офисной мебели учет в бухгалтерии выглядит так:
- Дебет 10 Кредит 60 – приобретение офисной мебели по УПД или товарной накладной;
- Дебет 19 Кредит 60 – отражен НДС;
- Дебет 68 Кредит 19 – НДС, предъявленный поставщиком, принят к вычету по счету-фактуре или УПД;
- Дебет 60 Кредит 51 – произведена оплата за офисную мебель;
- Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 10 – мебель передана в эксплуатацию.
Теперь рассмотрим списание мебели с учета по разным основаниям.
Мебель: амортизационная группа
Для определения наиболее подходящей для мебели группы амортизации обратимся к Классификации ОС, объединяющей все объекты, сгруппированные по видам, категориям, техническим характеристикам. Именно на основе этого документа объекты ОС распределяются по амортизационным группам. Но вот незадача – амортизационная группа «Мебель офисная» в Классификаторе не означена.
Рекомендуем прочесть: Как подтвердить расходы без кассового чека
Так же, опираясь на приблизительные ориентиры в Классификации и учитывая надежность конкретного актива, присваивают коды и устанавливают 4-ю амортизационную группу для стола письменного и дивана. Эти позиции с натяжкой можно отнести к коду ОКОФ 330.26.51.32 «Столы, прочий инструмент» и установить для них срок службы от 5 до 7 лет.
Требования к амортизационным группам
Основные средства распределяются по 10 амортизационным группам в зависимости от срока их службы: от 1 года. Первая группа включает недолговечные объекты сроком эксплуатации 1-2 года. Далее идет имущество, эксплуатируемое 2-3 года (вторая группа), 3-5 лет (третья группа), 5-7 лет (четвертая группа), 7-10 лет (пятая группа). Остальные группы отличаются пятилетним сроком полезного использования.
Рекомендуем прочесть: Как заполнить договор купли продажи на авто
Ранее кодировка основных фондов шифровалась 9-значными значениями, имевшими формат ХХ ХХХХХХХ. С 2021 года новая кодировка представляет собой вид ХХХ.ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ. Такие изменения значительно преобразовали структуру ОКОФ.
Проводки по списанию мебели с учета
В учете списание мебели, учтенной как ОС, отражают следующими проводками:
- Дебет 01.09 Кредит 01.XX (субсчет, предназначенный для учета мебели в эксплуатации) – списание первоначальной стоимости мебели (на основании документов на приобретение);
- Дебет 02.ХХ Кредит 01.09 – списание накопленной суммы амортизации по списываемой мебели;
- Дебет 91.02 Кредит 01.09 – списание остаточной стоимости мебели;
- Дебет 91.02 Кредит 26 (60, 76) – списание дополнительных расходов, связанных со списанием мебели, выполненных собственными силами (или сторонними подрядчиками);
- Дебет 10 Кредит 91.01 – отражение в учете материалов, полученных в результате разбора мебели.
Продажу офисной мебели на основании акта приема-передачи или товарной накладной отражают следующим образом:
- Дебет 62 Кредит 91.01 – признание дохода на дату передачи офисной мебели;
- Дебет 91.02 Кредит 68 – начислен НДС при продаже ОС (для плательщиков НДС);
- Дебет 91.02 Кредит 01.ХХ – списана стоимость продаваемой мебели со счета 01;
- Дебет 02.ХХ Кредит 91.02 – списана амортизация, начисленная по мебели к моменту ее продажи.
Сальдо, сформированное на счете 91.02, списывают затем на счет 99. В кредит счета 99 попадает прибыль, в дебет – убыток от всей операции.
При заключении договора по безвозмездной передаче мебели остаточную стоимость ОС учитывают на счете 91.02 – в составе прочих расходов. Такая сделка облагается НДС.
А вот благотворительная передача мебели освобождена от обложения НДС. Для этого необходим договор и акт передачи. Входной НДС при покупке мебели нужно восстановить.