Упрощенка для предпринимателя в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Упрощенка для предпринимателя в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

По общему правилу при переходе налогоплательщика с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при расчете налоговой базы не учитываются (п. 4 ст. 346.17 НК РФ).

Что делать, если расходы превышают доходы при УСН 15%

Если расходы оказались больше доходов, то прибыль равна нулю. Но это не значит, что налог при этом платить не нужно.

Для упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы минус расходы» действует понятие минимального налога – 1% с выручки. Это та сумма, которую по итогам года нужно заплатить при любом раскладе, даже если учитываемых расходов было существенно больше, чем доходов.

Налогоплательщик по итогам года должен посчитать две суммы:

1. Разницу между доходами и расходами умножить на 15% (или ставку, действующую в регионе).
2. Выручку (не вычитая расходы) умножить на 1%.

Условия применения и порядок перехода на УСН 15%

Для перехода на упрощенный режим налогообложения «Доходы минус расходы» владелец бизнеса должен подать заявление в отделение налоговой инспекции, которое осуществляет регистрацию. Сделать это можно одновременно с подачей документов на регистрацию, в течение месяца после неё или позже, в процессе работы (в этом случае переход будет осуществлен с 1 января следующего календарного года).

Чтобы перейти на УСН, необходимо подготовить и направить в ФНС заявление установленной формы. Оно содержит данные, подтверждающие, что компания имеет право применять этот режим налогообложения:

• доход предприятия за отчетный период — не более 150 миллионов рублей;
• количество сотрудников — до 100 человек;
• стоимость основных средств организации — не более 150 миллионов рублей;
• доля участия других юридических лиц в бизнесе — не более 25% (актуально для ООО).

Какие отчеты нужно сдавать на УСН 15%

Для ООО на УСН 15 процентов единый налог заменяет НДС, налоги на прибыль и имущество, для ИП на УСН 15 процентов — НДС, НДФЛ и налог на имущество. Предприниматели и организации на этой системе налогообложения предоставляют в ФНС единую декларацию по УСН, а также другие отчеты, зависящие от специфики бизнеса.

ИП и ООО на УСН 15% с работниками дополнительно готовят:

• отчеты 2-НДФЛ по каждому сотруднику за год — для ФНС;
• ежеквартальный расчет по страховым взносам — для ФНС;
• отчеты СЗВ-М и СЗВ-ТД ежемесячно, СЗВ-СТАЖ раз в год — для ПФР;
• отчеты 4-ФСС ежеквартально — для ФСС;
• отчет о среднесписочной численности сотрудников за год — для ФНС;
• расчет по форме 6-НДФЛ за год — для ФНС.

Расходы, которые не учитываются при определении налоговой базы (примеры)

• Расходы на приобретение имущественных прав по договору уступки права требования.
• Затраты на покупку жилья в строящемся доме на основании договора долевого участия.
• Если организация доставляет продаваемые товары покупателям почтовыми отправлениями, то почтовые расходы, которые она оплачивает учреждениям связи при возврате невыкупленных товаров, не учитываются для целей налогообложения при УСН.
• Расходы по уплате денежных средств банку за приобретение права требования задолженности с организации — должника по кредитному договору.
• Расходы на подписку на газеты, журналы и другие периодические издания.
• Плата за право пользования земельным участком (сервитут).
• Расходы по оплате банку комиссионного вознаграждения за изготовление банковских карт.
• Расходы по добровольному страхованию.
• Расходы по приобретению доли участия в уставном капитале другой организации.
• Затраты на участие в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения контрактов и договоров.
• Расходы на оплату обучения детей сотрудников.
• Часть остаточной стоимости основных средств, не приобретенных обществом и не оплаченных, а внесенных учредителями общества в качестве вклада в уставный капитал.
• Затраты на световые вывески, не содержащие сведений рекламного характера.
• Затраты на приобретение земельного участка.
• Расходы на оплату услуг по предоставлению работников сторонними организациями.
• Расходы на проведение специальной оценки условий труда.
• Списанные безнадежные долги.
• Штрафы, пени и неустойки, уплачиваемые должником за нарушение договорных обязательств.
• Услуги по управлению организацией, применяющей УСН.
• Суммы добровольно уплаченных пенсионных взносов — их индивидуальный предприниматель не вправе включать в состав расходов.
• Расходы, связанные с реализацией основного средства.
• Расходы в виде платы за технологическое присоединение к электрическим сетям.
• Расходы на погашение займа.
• Расходы на приобретение питьевой воды, кулера, на обеспечение иных нормальных условий труда.
• Стоимость продуктов для кофе-паузы, предоставляемых бесплатно.
• Расходы на уборку снега и его вывоз с территории организации.
• Суммы, связанные с переоценкой драгоценных металлов.

Упрощенная система налогообложения: что это такое?

Прежде всего, рассмотрим, какие ООО и ИП имеют право применять упрощенную систему налогообложения. Для этого бизнес должен соответствовать ряду условий:

• сотрудников — меньше 100 человек;
• доход за год и остаточная стоимость — не более 150 млн. руб.;
• доля участия в ООО или АО других организаций — менее 25%;
• у предприятия нет филиалов.

Переход с общей системы налогообложени на УСН может быть сделан, если за 9 месяцев этого года доходы организации не превысили 112,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Предприятия, которые используют данный вид УСН, не платят:

• налог на прибыль;
• налог на имущество организаций;
• налог на добавленную стоимость (НДС).

Что собой представляет УСН «доходы минус расходы»

Как говорилось выше, этот налог учитывает не все доходы, а чистую прибыль предприятия. Другими словами, чем меньше статья «доходы» и больше «расходы», тем меньше средств в качестве налогов придется уплатить. Именно поэтому предприниматели заинтересованы показывать абсолютно все расходы бизнеса, вплоть до покупки туалетной бумаги для офиса. А вот некоторые доходы нередко остаются в тени.

Однако есть правила учета доходов, которыми нельзя пренебрегать:

1. НДС и акцизы не включаются в статью «доходы».
2. Доходы, полученные от деятельности на ЕНВД, при переходе на УСН «доходы минус расходы» в расчет не входят.
3. Доходы от дивидендов также не включаются в налогооблагаемую базу.
4. Автономные учреждения не включают в состав доходов субсидии, полученные ими на выполнение государственного (муниципального) задания.

При данному виду УСН нельзя учитывать следующие расходы:

• на покупку муниципальной земли;
• на приобретение имущественных прав;
• на участие в тендерах;
• на ведение кадрового учета сторонней компанией;
• на обеспечение нормальных условий труда (в т. ч. покупку обогревателей, питьевой воды, кондиционеров и т.д.);
• на рекламу;
• на штрафы, пени, неустойки по договорам;
• на списание безнадежных долгов;
• на охрану (кроме заработной платы штатного охранника);
• на оплату жилья сотрудникам, работающим вахтовым методом.

Кроме того, нельзя показать в графе «расходы» некоторые непредвиденные траты, а именно:

• себестоимость испорченного товара.
• представительские расходы;
• расходы в виде отрицательной курсовой разницы;
• расходы на специальную оценку условий труда.

И доходы, и расходы по налоговой схеме «доходы минус расходы» признаются только после их фактической оплаты или погашения задолженности. С доходами все просто: они засчитываются после зачисления денег на счет или регистрации имущества, отданного по договору или в счет долга.

Для признания расходов одного факта оплаты не всегда достаточно. Например, для признания расходами стоимости товара, закупленного у оптовика, такие товары должны быть не только оплачены, но и реализованы. Порядок признания иных расходов по схеме «доходы минус расходы» установлен ст. 346.17 НК РФ.

В результате получается довольно сложный подсчет того, что входит в налогооблагаемую базу по схеме «доходы минус расходы», а что нет. Если у вас небольшая организация или ИП, провести эти подсчеты несложно, однако чем больше компания, тем сложнее отчетность по данному виду УСН. Далее мы рассмотрим частные случаи указанной схемы упрощенной системы налогообложения.

Затраты предприятия на оплату труда.

Одним из самых важных элементов себестоимости продукции является заработная плата, давайте дадим её определение.

Заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Заработная плата всех работников предприятия составляет фонд заработной платы. Фонд заработной платы включает в себя:

• начисленные суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время;
• различные доплаты и надбавки;
• поощрительные выплаты и вознаграждения;
• компенсационные выплаты работникам (в зависимости от режима и условий работы);
• выплаты на жилье, питание, топливо, которые носят регулярный характер.

В зависимости от политики руководства и отраслевой принадлежности предприятия, общая доля фонда оплаты труда может занимать от нескольких процентов до половины общей суммы затрат предприятия. Фонд заработной платы является частью оборотного капитала предприятия.

Система оплаты труда бывает – сдельная, повременная и аккордная. Классификация видов оплаты труда представлена на рисунке ниже.

Коротко о налоговом режиме

Часто фирмы и ИП-шники стремятся работать по «упрощёнке», особенно на заре становления бизнеса. Это связано с тем, что на УСН не нужно выплачивать:

• частным предпринимателям – НДФЛ;
• фирмам, конторам и иным предприятиям – прибыльный сбор;
• компаниям, не работающим на экспорт – НДС;
• имущественный сбор (исключая объекты, финансовая база по которым определяется кадастровой стоимостью).

Плательщик сам может принять решение о работе по режиму УСН, то есть, эта система считается добровольной. При регистрации ИП или ООО к пакету документов для налоговой службы нужно приложить заявление, в котором изъявляется желание работать на «упрощёнке». Действующие фирмы также могут сменить режим на УСН, но есть ограничения. Сделать этого не могут компании:

• с доходом более 58 миллионов 805 тысяч рублей;
• имеющие более, чем 150 миллионов рублей основных средств;
• в которых трудоустроены более ста сотрудников;
• имеющие более 25% доли участия сторонних фирм.

По закону, переходить с режима на режим позволительно единожды в году – с 1 января. Заявление о переходе нужно подготовить не ранее 1 октября, так как заработанные средства фиксируются за прошедшие девять месяцев.

Кроме единого налога, фирмы на «упрощёнке» выплачивают и иные налоговые сборы: взносы в ПФ РФ И ФФ ОМС, в соцстрах, имущественный, водный и земельный сбор, акцизы, госпошлины и НДС для фирм-экспортёров.

Принципы учета доходов и расходов при смене объекта УСН

Особых проблем с учетом доходов здесь не будет. Ведь бизнесмен продолжает применять «упрощенку», поэтому он должен учитывать доходы «по оплате», как до перехода, так и после него.

Поэтому, если деньги поступили до даты смены объекта налогообложения (т.е. до конца года), то этот доход нужно учитывать по «старому» варианту УСН, а если сумма пришла на счет после перехода, то – по «новому» варианту. Это относится к переходу между объектами в любом «направлении» – как от «Доходы» к «Доходы минус расходы», так и наоборот.

С расходами сложнее. Возможны различные ситуации, когда расходы можно отнести к обоим периодам работы – до перехода и после.

В НК РФ содержатся только самые общие правила, которые определяют порядок учета расходов при переходе от объекта «Доходы» к объекту «Доходы минус расходы».

Налоговые нормы определяют, что ставка единого обязательного платежа на упрощенке составляет 15%. Это максимальный размер налога для системы УСН доходы минус расходы. Поэтому этот режим часто еще именуют «УСН 15%».

Региональные власти имеют право разрабатывать собственные законодательные акты, которые в зависимости от особенностей территорий входящих в состав субъекта федерации, а также характера осуществления хозяйственной деятельности, могут принимать дифференцированные ставки от 0% до 15%. При этом ставки могут действовать в отношении всех упрощенцев, так и занимающихся определенными видами деятельности.

Льготные ставки, действующие в некоторых регионах для упрощенцев, у которых база определяется как вычитание из доходов сумм расходов:

Регион России	Ставка налога	Виды деятельности
Москва	10%	Применяется в отношении некоторых направлений хозяйственной деятельности при условии, что доля данного вида в общем объеме выручке не ниже 75%. К таким видам деятельности относятся: -растениеводство, животноводство и сопутствующие услуги в этих направлениях. -спортивная деятельность. -научные разработки и исследования. -деятельность обрабатывающих производств. -деятельность, связанная с уходом с проживанием и оказание соцуслуг без проживания. -услуги по управлению жилого и нежилого фонда.
Московская область	10% 0%	Применяется в отношении некоторых направлений хозяйственной деятельности при условии, что доля данного вида в общем объеме выручке не ниже 70 %. К ним относятся: -растениеводство, животноводство, смешанные их производства, а также сопутствующие им услуги. — производство химикатов. — производство фармацевтической продукции. — производство резины, стекла, чугуна, стали — производство мебели. — производство изделий народного творчества. -другие виды деятельности, перечисленные Приложении №1 к Закону 9/2009-ОЗ от 12 февраля 2009 года. Применяется ИП, которые находятся на доходы минус расходы, и осуществляющих деятельность по направлениям, перечисленным в Приложении №2 Закона 48/2015-ОЗ от 09 апреля 2015 года и № 3 Закона 152/2015-ОЗ от 07.10.2015 года
Санкт-Петербург	7%	Ставка действует в отношении всех субъектов, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов.
Ленинградская область	5%	Ставка действует в отношении всех субъектов, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов.
Ростовская область	10% 5%	Ставка действует в отношении субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов. Ставка действует в отношении субъектов , применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов, осуществляющих инвестиционную деятельность.
Красноярский край	0%	Действует в отношении ИП впервые вставших на учет после 01.07.2015 года и работающих по перечисленным в законе № 8-3530 от 25.06.2015 года направлениям деятельности (сельское хозяйство, строительство, транспорт и связь, и т.д.)

Признание материальных расходов при УСН, а также других видов расходов

П. 2 ст. 346.17 НК РФ определяет следующие моменты для признания организацией или ИП расходов при УСН — доходы минус расходы:

1. Материальные расходы принимаются на дату оплаты задолженности одним из нижеперечисленных способов:

• перечислением денежных средств с расчетного счета налогоплательщика;
• выдачей денежных средств из кассы;
• любым другим способом погашения долга.

К таким расходам УСН, перечень которых определен с учетом требований гл. 25 НК РФ, относятся:

• закупка сырья, в т. ч. используемого для технологических целей;
• закупка различного вида оборудования и прочего хозинвентаря;
• закупка комплектующих изделий, полуфабрикатов;
• закупка работ и услуг, задействованных в процессе производства;
• использование основных средств и иного имущества, связанного с природоохранной деятельностью.

2. Расходы, производимые в связи с расчетами по оплате труда при УСН, признаются в том же порядке, что и материальные расходы.

В части перечня УСН-расходов, относящихся к оплате за трудовую деятельность, также следует руководствоваться положениями гл. 25 НК РФ. В число этих расходов входят:

• выплата заработной платы сотрудникам;
• премии и прочие выплаты стимулирующего характера;
• стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов;
• расходы на закупку и производство форменной одежды сотрудников, которая передается им на бесплатной основе или реализуется им по льготной цене.

Полный перечень расходов на оплату труда содержит ст. 255 НК РФ.

3. Расходы по оплате стоимости товаров, которые были приобретены с целью дальнейшей реализации, принимаются по мере их продажи.

Подробнее про учет списания товаров при применении УСН читайте .

4. Иные особенности признания расходов таковы:

• налоговые издержки списываются по дате фактической уплаты налогов;
• расходы на основные средства и НМА признаются в конце налогового периода в размере уплаченных сумм;

Подробнее см. .

• при оплате векселем расходы учитываются на дату оплаты векселя, однако если вексель передается в пользу третьих лиц, то дате признания расхода соответствует момент его передачи.

Учет доходов и расходов упрощенцы ведут в КУДИР. Как заполнить книгу по новой форме, мы рассказали в этой статье.

Что делать, если расходы превышают доходы при УСН?

При расчете и уплате налога следует обратить внимание на то, что ст. 346.18 НК РФ предусмотрена уплата минимальной суммы налога, определяемой как произведение 1% и суммы полученных доходов.

Уплата минимального налога осуществляется в случаях:

• если за налоговый период получен убыток;
• если минимальная сумма налога превышает налог, полученный по итогам налогового периода.

Убытком следует считать сумму превышения расходов над суммой полученных доходов за налоговый период.

В отношении убытка нужно учитывать нижеперечисленные возможности и условия его списания в целях гл. 26.2 НК РФ:

• убыток можно отражать в расходах будущих периодов;
• можно формировать налоговую базу с учетом ее уменьшения на сумму убытка в течение 10 лет, следующих за периодом его получения;
• при неоднократном получении убытков необходимо осуществлять их перенос в порядке очередности;
• необходимо обеспечивать сохранность документов, подтверждающих убыток, в течение всего срока его переноса;
• не требуется брать убыток в расчеты в случае смены режима УСН.

Об учете УСН-убытка в ситуации смены режима читайте в материале «Можно ли перенести на будущее убытки, полученные в период применения УСН, если вы перешли на общий режим налогообложения, а затем вновь вернулись на УСН?».

Сумма «упрощенного» налогового перечисления определяется не только составом облагаемых и необлагаемых поступлений фирме или предпринимателю, но также периодов, к которому они относятся.

При работе на доходно-расходной «упрощенке» поступления признаются кассовым методом.

В зависимости от периода их признания суммы поступлений учитываются при расчете налога УСН доходы минус расходы 2019 г. в строго определенном периоде. Вот основные случаи признания поступлений.

1. Получение средств наличными в кассу.
2. Поступление средств на расчетный счет в банке.
3. Получение оплаты за товары, услуги или работы электронными деньгами.
4. Получение имущества, выполненных услуг или работ в счет оплаты.
5. Поступление средств по векселю, который был получен в счет оплаты.
6. Подписание акта взаимозачета.
7. Перечисление средств должником в счет третьего лица.

Признание материальных расходов при УСН, а также других видов расходов

П. 2 ст. 346.17 НК РФ определяет следующие моменты для признания организацией или ИП расходов при УСН — доходы минус расходы:

1. Материальные расходы принимаются на дату оплаты задолженности одним из нижеперечисленных способов:

• перечислением денежных средств с расчетного счета налогоплательщика;
• выдачей денежных средств из кассы;
• любым другим способом погашения долга.

К таким расходам УСН, перечень которых определен с учетом требований гл. 25 НК РФ, относятся:

• закупка сырья, в т. ч. используемого для технологических целей;
• закупка различного вида оборудования и прочего хозинвентаря;
• закупка комплектующих изделий, полуфабрикатов;
• закупка работ и услуг, задействованных в процессе производства;
• использование основных средств и иного имущества, связанного с природоохранной деятельностью.

2. Расходы, производимые в связи с расчетами по оплате труда при УСН, признаются в том же порядке, что и материальные расходы.

В части перечня УСН-расходов, относящихся к оплате за трудовую деятельность, также следует руководствоваться положениями гл. 25 НК РФ. В число этих расходов входят:

• выплата заработной платы сотрудникам;
• премии и прочие выплаты стимулирующего характера;
• стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов;
• расходы на закупку и производство форменной одежды сотрудников, которая передается им на бесплатной основе или реализуется им по льготной цене.

Полный перечень расходов на оплату труда содержит ст. 255 НК РФ.

3. Расходы по оплате стоимости товаров, которые были приобретены с целью дальнейшей реализации, принимаются по мере их продажи.

Подробнее про учет списания товаров при применении УСН читайте здесь.

4. Иные особенности признания расходов таковы:

• налоговые издержки списываются по дате фактической уплаты налогов;
• расходы на основные средства и НМА признаются в конце налогового периода в размере уплаченных сумм;

Подробнее см. здесь.

• при оплате векселем расходы учитываются на дату оплаты векселя, однако если вексель передается в пользу третьих лиц, то дате признания расхода соответствует момент его передачи.

Учет доходов и расходов упрощенцы ведут в КУДИР. Как заполнить книгу по актуальной форме, мы рассказали в этой статье.

Выбирать режим налогообложения, стоит тщательно. Все имеют хорошие и плохие черты, «Упрощенка» не исключение.

Преимущества системы налогообложения:

1. Упрощение бухучета компании, за счет того, что не нужно сдавать отчеты в налоговую службу.
2. В книгу дохода и расхода нужно записывать, только те хозяйственные операции, которые смогут оказать влияние при расчете. За счет чего облегчает налоговый учет.
3. Не нужно уплачивать НДФЛ, от доходов предпринимательской деятельности.
4. Можно выбирать по каким операциям, рассчитывать налог.
5. Отправка дефлорации раз в год.

Недостатки налоговой системы:

1. Не все предприниматели могут воспользоваться УСН. К примеру, банки и страховые компании не имеют такой возможности.
2. Система, не позволяет открывать филиалы, что плохо для предпринимателей, планирующих расширения в дальнейшем.
3. При убытках, налогоплательщике все рано должен платить минимальную сумму налога, установленную законодательствам Российской Федерации.

Власти регионов, могут изменять условия и процентную ставку УСН (руководствуясь НК).

В главе 26.2 статье 346 о «Упрощенной системе налогообложения», говорится:

1. О правах и обязанностях предпринимателей;
2. О налогоплательщиках, имеющих право подать заявку;
3. Что нужно сделать, чтобы перейти на «Упрощенку» и наоборот;
4. Виды объектов налогообложения;
5. Какие доходы могут использоваться. Их признаки и список;
6. Какие расходы могут использоваться, а какие нет. Подробное описание и список не разрешенных предприятий;
7. В каком случае признаются доходы и расходы;
8. Налоговая база;
9. Длительность налогового периода, сроки сдачи отчета;
10. Налоговые ставки: 5% 15% 1%;
11. Формула расчета налога;
12. Правильное заполнение, как и куда сдавать налоговую декларацию;
13. Налоговый учет;
14. Переход на УСН с других режимов налогообложения. Как рассчитывается и оплачивается?

В 2017 году, был принят закон о том, что на «Упрощенку» может перейти любая организация. Сейчас, нет ограничений по коду ОКВЭД, но появилось ряд других условий. К примеру: численность персонала, сфера деятельности, выручка предприятия.

Нет права на переход у следующих ООО и ИП:

1. Кредитные организации;
2. Страховые компании;
3. Рынки ЦБ (ценные бумаги);
4. Пункты приема драгоценностей;
5. ПФ;
6. ООО и ИП, использующие продукт для прибыли полезные ископаемые;
7. Казино;
8. Нотариальные и адвокатские конторы;
9. ООО, перешедшие сельскохозяйственный налог;
10. ООО и ИП, в которых более 100 работников;
11. Бюджетные учреждения;
12. Не Российские ООО;
13. ИП, не успевшие вовремя подать заявку на переход;
14. Экспресс организации, выдающие микрозаймы;
15. Агентства, занимающиеся подбором персонала.

Похожие записи:

• Дарение квартиры близкому родственнику
• Условия получения квоты на бесплатное ЭКО по ОМС в 2023 году
• Гражданам с ограниченными физическими возможностями