Расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
План счетов, а также Инструкция по его применению в практической деятельности определяют, что 75 счет бухгалтерского учета – это категория, обобщающая все операции между компанией и ее учредителями (акционерами).
Структура бухгалтерского баланса
С точки зрения структуры документ включает две основные части, представляющие активы и пассивы организации.
Активы — стоимость имущественных и неимущественных активов и сумма дебиторской задолженности, то есть средств, которые должны прийти к компании от контрагентов или клиентов. Это первые два раздела бухгалтерского документа:
- Внеоборотные активы. Это нематериальные активы, основные средства компании, вложения в материальные ценности.
- Оборотные активы. В их числе сырье и материалы для производства, дебиторская задолженность, денежные средства и выручка на расчетных и валютных счетах, НДС по приобретенным ценностям.
- Капитал и резервы компании, включая нераспределенную прибыль.
- Долгосрочные обязательства сроком более 1 года.
- Краткосрочные обязательства со сроком возврата менее 12 месяцев, в том числе кредиторская задолженность от поставщиков, подрядчиков, будущие доходы.
Пассивы — это размеры собственного капитала компании и кредиторская задолженность перед контрагентами, поставщиками, по займам и кредитам (в виде краткосрочных и долгосрочных обязательств). Следующие три раздела формы:
Бухсчет 75: активный или пассивный?
Чтобы правильно отражать данные, необходимо знать, активный или пассивный счет 75. Ответ на этот вопрос зависит от вида задолженности, которая отражается по этому счету. Например, задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал отображается по дебету счета 75, а задолженность предприятия по выплате дивидендов — по кредиту. Задолженность может быть отражена как по дебету, так и по кредиту, соответственно, счет 75 является активно-пассивным.
Таким образом, в бухбалансе первый случай будет отражен как дебетовое сальдо в строке актива по строке 1230 «Дебиторская задолженность», а второй — как остаток по кредиту счета 75 в пассиве по строке 1520 «Кредиторская задолженность» или по строке 1450 «Прочие обязательства», если задолженность долгосрочная (согласно приказу Министерства финансов от 02.07.2010 № 66н).
Основные проводки по сч. 75
Ниже приведены типовые проводки по счету 75 — Расчеты с учредителями:
- Дт 75.01 Кт 80 — отражается задолженность участников перед предприятием по вкладам в уставный капитал;
- Дт 75 Кт 83 — учитывается разница между реальной и номинальной стоимостью акций;
- Дт 75.02 Кт 50 — выплата дохода наличными;
- Дт 75.02 Кт 51, 52, 55 — выплата дохода безналичным переводом на расчетный, валютный или специальный счет в банке;
- Дт 75.02 Кт 62 — зачет взаимных требований;
- Дт 75.02 Кт 68.01 — удерживается налог на доходы физлиц;
- Дт 50 Кт 75.01 — фактически внесенные взносы участников наличными средствами;
- Дт 51, 52, 55 Кт 75.1 — внесенные взносы участников безналичным переводом;
- Дт 41,10 Кт 75.01 — внесенные взносы участников в виде ТМЦ;
- Дт 07, 08, 58 Кт 75.1 — внесенные взносы участников в виде основных средств, внеоборотных активов, ценных бумаг.
Ниже приведен ответ на вопрос относительно счета 75 — по какой строке в балансе он отражается.
Как учитываются вклады
Представим основные бухгалтерские записи, отражающие бухучет вкладов, в таблице:
| Проводки | Наименование операции |
|---|---|
| Дт 75.1 Кт 80 | Принята величина УК и задолженность участников по оплате вкладов на момент госрегистрации учреждения |
| Дт 50, 51 Кт 75.1 | Внесен вклад в виде наличных (безналичных) денежных средств |
| Дт 08, 10, 41, 58 Кт 75.1 | Внесен вклад в виде материальных ценностей |
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством
Как расшифровать строки актива бухгалтерского баланса
Прежде чем расшифровать статью актива, рассмотрим ее код — он несет в себе определенную информацию. Так, первая цифра показывает, что данная строка относится к бухбалансу (а не к иному бухгалтерскому отчету); 2-я — указывает на раздел актива (например, 1 — внеоборотные активы и т. д.); 3-я цифра отражает активы в порядке возрастания их ликвидности. Последняя цифра кода (изначально это 0) призвана помочь в построчной детализации показателей, признаваемых существенными — это позволяет выполнить требование ПБУ 4/99 (п. 11).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Требование о детализации могут не выполнять субъекты малого предпринимательства (п. 6 приказа № 66н).
О том, что отличает ведение бухучета, осуществляемого субъектами малого предпринимательства, читайте в материале «Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях».
Строки актива бухгалтерского баланса с кодами и расшифровкой указаны в таблице:
| Наименование строки | Код | Расшифровка строки | |
| По приказу № 66н | По приказу № 67н | ||
| Внеоборотные активы | 1100 | 190 | Отражается общая величина внеоборотных активов |
| Нематериальные активы | 1110 | 110 | Информация, отраженная в строках 1110–1170, расшифровывается в пояснениях к отчетности (раскрывается информация о наличии активов на отчетные даты и изменение за период) |
| Основные средства | 1150 | 120 | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | 135 | |
| Финансовые вложения | 1170 | 140 | |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | 145 | Указывается дебетовое сальдо счета 09 |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | 150 | Заполняется при наличии информации о внеоборотных активах, не нашедших отражения в предыдущих строках |
| Оборотные активы | 1200 | 290 | Определяется итоговый результат оборотных активов |
| Запасы | 1210 | 210 | Приводится суммарный остаток запасов (дебетовое сальдо счетов 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 без учета кредитового сальдо счетов 14, 42) |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | 220 | Указывается сальдо счета 19 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 240 | Отражается результат сложения дебетовых сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за минусом счета 63 |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | 250 | Приводится дебетовое сальдо счетов 55, 58, 73 (за вычетом счета 59) — информация о финансовых вложениях сроком обращения не более года |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 260 | Строка содержит сальдо счетов 50, 51, 52, 55, 57, 58 и 76 (в части денежных эквивалентов) |
| Прочие оборотные активы | 1260 | 270 | Заполняется при наличии данных (на величину оборотных активов, не указанных в других строках раздела) |
| Активы всего | 1600 | 300 | Итог всех активов |
Построчный комментарий по заполнению строк актива, вы можете увидеть в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите к разъяснениям.
Строки баланса 2021: расшифровка 3-го раздела
Третий раздел пассива баланса несет в себе информацию о наличии в компании собственного капитала и резервов. Расшифровка баланса будет следующей:
| Строка бухгалтерского баланса | Расшифровка | Как формируется, по каким счетам берется сальдо | |
| название | код | ||
| УК | 1310 | Величина уставного капитала | К/т 80 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | Это отрицательный показатель в балансе (указывается в скобках), указывающий на остаток акций компании, который она выкупила у участников для предполагаемой перепродажи или аннулирования | Д/т 81 |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | Сумма дооценки ОС и НМА, возникшая в результате переоценки (пересмотра первоначальной стоимости имущества), учтенная на сч. 83 | К/т 83 (в части дооценки по ОС и НМА) |
| Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | Величина добавочного капитала без учета проведенной переоценки, например при получении имущества – кредитовый остаток по сч. 83 | К/т 83 (кроме сумм дооценки) |
| Резервный капитал | 1360 | Величина сформированного резервного фонда или других фондов, образованных распределением из прибыли компании – кредитовое сальдо по сч. 82 | К/т 82 |
| Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток | 1370 | Строка баланса 1370 — расшифровка отражает результат деятельности предприятия: размер прибыли, оставшейся в фирме после уплаты налогов или величину убытка. Кредитовое сальдо означает наличие нераспределенной прибыли, дебетовое – убытка | Одним из способов:
|
| Итого по разделу III | 1300 | Итоговая строка по разделу | Сумма показателей строк раздела |
Порядок заполнения Бухгалтерского баланса
Форма Бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
1 Коды строк Бухгалтерского баланса указаны в соответствии с приложением 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Графу с кодами нужно добавить в форму баланса самостоятельно при сдаче отчетности в Росстат или другие органы исполнительной власти. Например, в налоговую инспекцию. Такой вывод следует из пункта 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
2 В случае если показатели по счетам 07 и 08 существенны, то по строке «Прочие внеоборотные активы» они не отражаются. Соответствующие суммы организация указывает по отдельным строкам баланса, которые вводит самостоятельно.
3 При выдаче авансов, связанных со строительством объектов основных средств, погашение стоимости которых осуществляется в сроки, превышающие 12 месяцев, суммы авансов отражаются в разделе I «Внеоборотные активы» (письмо Минфина России от 11 апреля 2011 г. № 07-02-06/42).
4 Некоммерческие организации III раздел баланса именуют «Целевое финансирование». И включают в него показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды». Об этом сказано в примечании 6 к Бухгалтерскому балансу, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
По группе статей «Целевые средства» некоммерческие организации отражают:
- не использованные на отчетную дату целевые средства, предназначенные для обеспечения основной уставной деятельности (отраженные в Отчете о целевом использовании полученных средств);
- чистую прибыль (убыток) от предпринимательской деятельности, сформированной за отчетный год и предназначенной на финансирование основной уставной деятельности.
Такой порядок приведен в пункте 15 Информации Минфина России от 24 декабря 2007 г.
5 Если в ЕГРЮЛ уже внесены изменения в устав, в балансе отражается сумма уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах по состоянию на отчетную дату. Если изменения в уставе еще не зарегистрированы, увеличение уставного капитала следует отражать по отдельной статье в разделе «Капитал и резервы» Бухгалтерского баланса.
Так сказано в рекомендациях из приложения к письму Минфина России от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027.
Планом счетов рекомендуется открывать два субсчета к счету 75:
- 1 «Учет расчетов по вкладам» — здесь учитываются сведения о вкладах участников в основной капитал предприятия. По его дебету отражается сумма вклада в уставный капитал, которая определена в учредительных документах. Для акционерных обществ субсчет дебетуется на размер задолженности учредителей по оплате акций. Проводки в бухучете выполняются в корреспонденции со счета 80. По мере того как в организацию начнут поступать финансовые средства от участников, счет 75 кредитуется в корреспонденции со счетами денежных средств (наличных или безналичных) или ТМЦ (если внесен взнос в форме имущества). Следует иметь в виду: если реальная стоимость акций на продажу больше номинальной, разница в ценах отображается в Кт 83.
- 2 «Учет расчетов с учредителями по выплате доходов» — относится к активно-пассивным бухсчетам. По кредиту этого субсчета отражаются начисленные к выплате доходы в корреспонденции со счетом 84. По дебету вносятся данные о выплачиваемых по факту средствах. Когда доход представляет взаимозачет требований (то есть он представлен в натуральной форме), такие операции относятся на дебет субсчета в корреспонденции со счетами учета. Когда учредители являются сотрудниками компании, доход начисляется и выплачивается через счет 70. Субсчет 75.2 также может применяться для распределения финансового результата при ведении деятельности в качестве простого товарищества.
Расшифровка строк бухгалтерского баланса 2021 в 1-м разделе
В действующей сегодня форме баланса активу отведены строки с 1100 по 1600. Начнем с расшифровки строк баланса 1-го раздела «Внеоборотные активы», где аккумулируется в т.ч. информация о наличии в компании активов с низкой ликвидностью – ОС (основных средств) и НМА (нематериальных активов). В строках этого раздела фиксируют их остаточную стоимость, т.е. разницу между первоначальной ценой и начисленным износом.
| Строка бухгалтерского баланса | Расшифровка | Как формируется, по каким счетам берется сальдо | |
| название | код | ||
| Нематериальные активы (НМА) | 1110 | Остаточная стоимость НМА (патентов, лицензий, ПО) – разница между сальдо по дебету сч. 04 и сальдо по кредиту сч. 05 | Д/т 04 (не учитывая НИОКР) – К/т 05, или Д/т 04, если не применяется сч. 05, а износ учитывается на сч. 04 |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | Расходы фирмы на завершенные и давшие положительный результат, но не относящиеся к НМА, научные разработки (НИОКР) учитываются на отдельных субсчетах к сч. 04 | Д/т 04 по расходам на НИОКР |
| Нематериальные поисковые активы (НПА) | 1130 | Затраты на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых – право на осуществление разведки, сбор информации о недрах, итоги разведывательного бурения, стоимость проведения оценки целесообразности разработки. Учитывается в составе капвложений, в балансе указывается за минусом начисленного износа | Д/т 08 – К/т 05 по относящимся к поисковым НМА |
| Материальные поисковые активы (МПА) | 1140 | Материальная составляющая расходов по поиску и разведке | Д/т 08- К/т 02 в части МПА |
| Основные средства (ОС) | 1150 | Остаточная стоимость ОС (зданий, оборудования, инструмента, машин) – дебетовое сальдо сч. 01, уменьшенное на сумму начисленного износа по ОС, т.е. на кредитовый остаток по сч. 02. По строке 1150 бухгалтерского баланса расшифровка(пример) может быть такой: если по объекту ОС с начальной стоимостью 100 тыс. руб. начислен износ в размере 20 тыс. руб., то в балансе его стоимость будет составлять 80 тыс. руб. (100 – 20) | Д/т 01 – К/т 02 (кроме износа по ОС, учитываемым на сч. 03) |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | Остаточная стоимость активов, например, оборудования, числящихся на сч. 03 и предназначенных для сдачи в аренду/прокат | Д/т 03 – К/т 02 в части износа, начисленного по имуществу, учитываемому на сч. 03 |
| Финансовые вложения | 1170 | Информация о вложениях фирмы для получения прибыли. Дебетовое сальдо по счетам долгосрочных инвестиций:
— займов персоналу (сч. 73/1), — по депозитным счетам (сч. 55/3) и счету финансовых вложений 58. Если создавался резерв под обесценение вложений (сч. 59), то остаток по сч. 58 уменьшают на кредитовый остаток по сч. 59 |
Д/т 55/3 + Д/т 58 – К/т 59 (при создании резерва) + Д/т 73/1 по долгосрочным процентным займам |
| Отложенные налоговые активы (ОНА) | 1180 | Образуются, если налоговый учет не совпадает с бухгалтерским, уменьшает размер налога на прибыль. | Д/т 09 |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | Строка 1190 бухгалтерского баланса (расшифровка): указывается имущество, стоимость которого признана несущественной, например, неустановленного оборудования, капвложений или расходов, которые предприятие будет нести не в отчетном периоде – сч. 07, 08, 97 (в части разового платежа за право использования интеллектуального ресурса) | Д/т 07 + Д/т 08(кроме относящихся к поисковым активам) + Д/т 97 (по расходам со сроком списания свыше года) |
| Итого по разделу I | 1100 | Итоговая строка по разделу | Сумма заполненных строк раздела |
Что такое прямые и косвенные затраты?
Затраты, которые относятся к НПЗ, следует определять с учетом отраслевых особенностей, которые оговариваются соответствующими методическими документами. Дело в том, что данные затраты во многом обусловлены спецификой производства на предприятии.
Закон о бухучете и прочие регламентные документы не содержат списка затрат, которые следовало бы отнести к прямым. В инструкции по использованию плана счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н) присутствует лишь ссылка на то, что к прямым расходам причисляется стоимость производственных запасов и расходы на зарплату персонала, который занят в производстве.
Отсутствие четкости в данном вопросе налагает на предприятие обязанность самостоятельно для целей бухгалтерского учета разграничить прямые затраты и косвенные. Разработанные правила после этого надо обязательно закрепить в учетной политике.
Налоговый учет может помочь в разграничении. Если ориентироваться на положения п. 1 ст. 318 НК РФ, то к прямым расходам надлежит причислить:
- материальные затраты, напрямую связанные с производством;
- расходы, обусловленные оплатой труда работников предприятия, которые заняты или непосредственно в производстве, или обслуживают производственный процесс;
- расходы на обязательные страховые сборы, начисляемые на оплату труда (имеются в виду взносы, перечисляемые затем в ПФР, ФСС и ФОМС);
- отчисления в рамках амортизации на основные средства, которые задействованы в производстве.
Все другие расходы, исключая внереализационные, надлежит отнести к косвенным.
Счет 75 бухгалтерского учета «Расчеты с учредителями»
Рассмотрим типовые проводки по счету 75.
- Внесение вклада в УК в виде ценного имущества:
Дт 07, 08, 10, 11, 15, 41 – Кр 75;
- Внесение денежного вклада в УК:
Дт 50, 51, 52 – Кр 75;
- Внесение вклада в виде финансовых вложений:
- Изменение величины УК при сокращении стоимости акций или возврате вклада учредителями:
- Доходы по итогам деятельности начислены участникам общества:
- Операция по распределению добавочного капитала среди участников общества:
- Выплата денежных сумм, начисленных участникам общества:
По строке 1250 бухгалтерского баланса отражают высоколиквидные активы, которые служат для исполнения краткосрочных обязательств компании. Показатель этой строки складывается из суммы дебетового сальдо по следующим счетам.
- Счет 50 «Касса». Это наличные деньги в кассе фирмы, включая наличную иностранную валюту.
По строке 1250 не учитывается сальдо субсчета «Денежные документы». Оно отражается в составе строки 1260 «Прочие оборотные активы.
- Счет 51 «Расчетные счета» — суммы безналичных денег на расчетных счетах в банках, подтвержденные банковскими выписками.
- Счет 52 «Валютные счета» — это безналичные деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках, в оценке по курсу ЦБ на отчетную дату.
Также в показатель по строке 1250 включают прочие денежные средства:
- дебетовое сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках»;
- дебетовое сальдо по счету 57 «Переводы в пути»;
- денежные эквиваленты, учитываемые на специальном субсчете второго порядка к счету 58 «Финансовые вложения».
Вот о них поговорим подробнее.
Дебетовое сальдо по счету 57 «Переводы в пути», входящее в показатель строки 1250, — это суммы, «ожидающие» зачисления на счет. К ним относят:
- выручку, переданную инкассаторам в последний день отчетного периода;
- суммы, израсходованные на приобретение иностранной валюты, которые после конвертации будут зачислены на валютный счет.
По строке 1250 отражают также остаток по дебету счета 55 «Специальные счета в банках». Это денежные средства, числящиеся в аккредитивах, ссудных счетах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах. Исключение — сальдо по субсчету 55-3 «Депозитные счета». Их отражают не по строке 1250, а в составе строк 1170 «Финансовые вложения» или 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» — в зависимости от того, являются эти вложения долгосрочными или краткосрочными).
Денежные эквиваленты – это по своей природе краткосрочные финансовые вложения, но с особыми свойствами.
Это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств. Их особенность также в том, что они подвержены незначительному риску изменения стоимости. В этом и состоит смысл приобретения денежных эквивалентов.
К денежным эквивалентам могут быть отнесены:
- открытые в банках депозиты до востребования;
- финансовые вложения, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение 3 месяцев);
- суммы займа, исходя из сроков и порядка возврата заемщиком полученной суммы. Например, с условием возврата по первому требованию заимодавца (см. письмо Минфина от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027);
- банковские векселя, приобретенные в качестве средства платежа.
Какие именно объекты считать денежными эквивалентами, фирма определяет самостоятельно и закрепляет это управленческое решение в учетной политике. Но иностранная валюта денежным эквивалентом считаться не может.
Бухгалтерские проводки? Сейчас объясню!
75 счет бухучета предназначен для учета вкладов в уставный капитал и для учета распределения дохода. Вклады отражаются по 01 субсчету, дивиденды по 02 субсчету.
Бухгалтерский учет взносов долей в УК включает в себя выполнение проводок по отражению задолженности учредителей по вкладам и по их оплате – по дебету субсчета 75.01 показывается задолженность по взносам (суммы вкладов, которые учредители должны внести в уставный капитал), по кредиту субсчета 75.01 показывается оплата взносов (внесение стоимости долей в денежном или имущественном виде):
- Дт 75.01 Кт 80 – отражена задолженность по вкладам в УК;
- Дт 50, 51, 52, 55 (10, 08, 15, 20, 41) Кт 75.01 – отражена оплата взносов.
Кроме того, по дебету субсчета 75.01 отражаются дополнительные вклады участников в УК при его увеличении: проводка Дт 75.01 Кт 80 – увеличение УК за счет дополнительных взносов.
Бухгалтерский учет дивидендов проводится по субсчету 75.02: по дебету показывается выплата дивидендов, по кредиту – их начисление:
- Дт 75.02 Кт 84 – начисление дивидендов учредителям в соответствии с полученной нераспределенной прибылью;
- Дт 75.2 Кт 83 – распределение добавочного капитала общества между участниками;
- Дт 50, 51, 52 Кт 75.02 – выплата дивидендов.
Ниже в таблице приведены основные проводки, которые совершаются по дебету и кредиту счета 75 в процессе деятельности организации:
| Операция | Дебет | Кредит |
| По дебету 75 счета: | ||
| Сформирован уставный капитал общества (долг учредителей перед организацией по взносам в УК) | 75.01 | 80 |
| Увеличение уставного капитала за счет добавочных взносов участников | 75.01 | 80 |
| Выплата дохода деньгами (наличные, безналичные, валюта) | 75.02 | 50, 51,52 |
| Удержание налогов с дивидендов | 75.02 | 68 |
| Списание задолженности по начисленному доходу в связи с истечением срока давности | 75.02 | 91 |
| По кредиту 75 счета: | ||
| Взнос в уставный капитал через кассу наличными | 50 | 75.01 |
| Внесение доли на расчетный счет | 51 | 75.01 |
| Вклад в иностранной валюте | 52 | 75.01 |
| Имущественный взнос в виде материалов | 10 | 75.01 |
| В УК внесены основные средства (оборудование, движимое, недвижимое имущество) | 08 | 75.01 |
| Принятие оплаты доли в виде ОС к учету | 01 | 08 |
| Внесение доли в виде товаров | 41 | 75.01 |
| Уменьшение уставного капитала за счет возврата доли участнику | 80 | 75.01 |
| Начисление дохода за счет нераспределенной прибыли | 84 | 75.02 |
| Распределение добавочного капитала | 83 | 75.02 |
Актуальная форма бухгалтерского баланса, который сдают в налоговую, утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Его основа – строки баланса, где отражают перенесённые со счетов бухучета остатки.
Поэтому для корректного составления важно не только правильно и полностью вести бухучет, но и понимать, информацию с каких счетов отражает каждая строка баланса. Разобраться в этом поможет наша консультация.
Ведение учета уставного капитала
Процесс формирования собственного фонда компании начинается еще до того, как она будет учреждена. В данном случае речь идет о взносе денежных ресурсов либо имущества при регистрации общества, что и представляет собой ключевой источник получения собственных средств.
Под уставным капиталом следует понимать стоимостное выражение основных и оборотных ресурсов, которые вносятся учредителями при регистрации предприятия для осуществления деятельности, которая обозначена в его учредительных документах. По объему обозначенного фонда можно судить о размере инвестированных ресурсов. И именно с формирования данного ресурса компании начинается ее деятельность.
Согласно действующим нормативным документам, задолженность членов общества в качестве вклада в зарегистрированный капитал отражается записью:
1) Дт 75
Кт 80.
Один из случаев на практике
Предположим, что было зарегистрировано некое ООО, уставный фонд которого составил 130 000,0 р. Часть из этих средств или 25% были внесены в наличной денежной форме, а оставшийся размер был сформирован за счет внесения легкового автомобиля. При этом бухгалтер вновь созданного ООО сделал следующие проводки:
1) Дт 75
Кт 80 – 130 000,0 р., задолженность учредителей по взносам в УК;
2) Дт 50
Кт 75 – 32 500,0 р., внесение наличных денежных средств в качестве взноса в УК;
3) Дт 01
Кт 75 – 97 500,0 р., учет стоимости автомобиля как взноса в УК.
План счетов. Счет 75 «Расчеты с учредителями»
Бухгалтерский учет ~ план счетов >>
Счет 75 «Расчеты с учредителями» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.
К счету 75 «Расчеты с учредителями» могут быть открыты субсчета:
75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»,
75-2 «Расчеты по выплате доходов» и др.
На субсчете 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в его уставный (складочный) капитал.
При создании акционерного общества по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетом 80 «Уставный капитал» принимается на учет сумма задолженности по оплате акций.
Порядок заполнения Бухгалтерского баланса
Форма Бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
1 Коды строк Бухгалтерского баланса указаны в соответствии с приложением 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Графу с кодами нужно добавить в форму баланса самостоятельно при сдаче отчетности в Росстат или другие органы исполнительной власти. Например, в налоговую инспекцию. Такой вывод следует из пункта 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
2 В случае если показатели по счетам 07 и 08 существенны, то по строке «Прочие внеоборотные активы» они не отражаются. Соответствующие суммы организация указывает по отдельным строкам баланса, которые вводит самостоятельно.
3 При выдаче авансов, связанных со строительством объектов основных средств, погашение стоимости которых осуществляется в сроки, превышающие 12 месяцев, суммы авансов отражаются в разделе I «Внеоборотные активы» (письмо Минфина России от 11 апреля 2011 г. № 07-02-06/42).
4 Некоммерческие организации III раздел баланса именуют «Целевое финансирование». И включают в него показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды». Об этом сказано в примечании 6 к Бухгалтерскому балансу, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
По группе статей «Целевые средства» некоммерческие организации отражают:
- не использованные на отчетную дату целевые средства, предназначенные для обеспечения основной уставной деятельности (отраженные в Отчете о целевом использовании полученных средств);
- чистую прибыль (убыток) от предпринимательской деятельности, сформированной за отчетный год и предназначенной на финансирование основной уставной деятельности.
Такой порядок приведен в пункте 15 Информации Минфина России от 24 декабря 2007 г.
5 Если в ЕГРЮЛ уже внесены изменения в устав, в балансе отражается сумма уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах по состоянию на отчетную дату. Если изменения в уставе еще не зарегистрированы, увеличение уставного капитала следует отражать по отдельной статье в разделе «Капитал и резервы» Бухгалтерского баланса.
Так сказано в рекомендациях из приложения к письму Минфина России от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027.